Inddrivelsesbekendtgørelsens udløbsdato, ofte kaldet “CSED”, er den maksimale periode, som IRS vil se tilbage for at opkræve ubetalte skatter. I lighed med en forældelsesfrist, hvor alt efter denne dato er forbudt, er CSED’en 10 år fra den dato, hvor skatten oprindeligt blev ansat. Hvis du f.eks. indgav en selvangivelse for skatteåret 2018 senest den 15. april 2019 og skyldte skat sammen med denne selvangivelse, blev disse skatter anset for at være blevet ansat den 15. april 2020. CSED-datoen for eventuelle ubetalte beløb ville være den 15. april 2029.
I løbet af denne 10-årige periode har IRS mange værktøjer til rådighed for at opkræve disse ubetalte skatter. IRS kan f.eks. beslaglægge en skatteyderes løn eller udtage deres bankkonti. I nogle tilfælde kan CSED imidlertid forlænges ud over den normale 10-årige periode.
Forlængelse eller suspension af CSED
Der er flere grunde, hvor en skatteyder eller IRS kan forlænge eller suspendere en CSED, som f.eks:
- Indgivelse af konkurs;
- Anmodning om en Collection Due Process Hearing for at stoppe en udlæg eller fjerne en skattepantning;
- Domstolens dom – Hvis IRS anlægger sag med henblik på inddrivelse af ubetalte skatter, kan den periode, hvor skatten kan opkræves ved udlæg, forlænges ud over den 10-årige periode. Udlæg eller retssagen skal dog være påbegyndt, inden den 10-årige CSED udløber;
- Militært udsættelse – Opkrævningen af enhver indkomstskat, der forfalder før eller under militærtjeneste, kan udsættes i op til 180 dage, hvis evnen til at betale skatten er væsentligt påvirket på grund af den pågældendes militærtjeneste. CSED suspenderes under skatteyderens militærtjeneste og i yderligere 270 dage derefter; og
Indgivelse af en forlængelse; Skatteyderen har boet uden for USA i en sammenhængende periode på mindst seks måneder;
Skatteyder underskriver en dispensation – Hvis en skatteyder underskriver en dispensation, som IRS stiller til rådighed for at forlænge CSED’en, kan der ske en forlængelse på op til fem år. Skatteyderen har dog ret til at nægte at underskrive dispensationen.
Inddrivelsessager og CSED
Hvis skatteyderen undlader at indsende en selvangivelse, kan IRS indsende en “substitut for return” eller en erstatningsskatteangivelse på skatteyderens vegne. Typisk vil IRS vente tre år med at indgive en erstatningsskatteangivelse, da skatteyderne har en treårig frist til at indgive selvangivelser. Som ved enhver anden selvangivelse begynder den 10-årige opkrævningsfrist at løbe fra den dato, hvor selvangivelsen er indgivet.
I henhold til IRS vil den første meddelelse, som en skatteyder modtager, være et brev med en forklaring af den skyldige saldo og et krav om fuld betaling, typisk kaldet en CP14- eller CP161-meddelelse. Betalingsbeløbet vil omfatte skattebeløbet plus eventuelle bøder og renter, der er påløbet på skatteyderens ubetalte saldo fra den dato, hvor skatten forfaldt.
Hvis skatteyderen ikke er i stand til at betale saldoen fuldt ud med det samme, kan IRS tilbyde skatteyderen en månedlig afdragsordning. Renter og bøder for forsinket betaling vil dog fortsat påløbe, mens skatteyderen foretager afdragsbetalinger. Skatteyderen kan også foreslå et kompromistilbud, som er en aftale mellem skatteyderen og IRS om at betale et reduceret beløb for at løse skatteyderens skattegæld. Se vores artikel for at få mere at vide om afdragsaftaler og tilbud om kompromis: Sådan afvikler du din skattegæld til IRS: Offer in Compromise (OIC) versus Rate Agreement.
Hvis skatteyderen er i en vanskelig økonomisk situation, således at vedkommende ikke kan betale et beløb ud over IRS’ tærskler for grundlæggende leveomkostninger, kan IRS udsætte opkrævningen. I et sådant scenario kan IRS midlertidigt udsætte opkrævningen ved at sætte skatteyderens konto i status “aktuelt ikke inddrivelig”, indtil skatteyderens økonomiske situation forbedres. Før IRS godkender “CNC”-status, kræver IRS, at skatteyderen indsender en Collection Information Statement (formular 433-F, formular 433-A eller formular 433-B) for at bevise skatteyderens økonomiske situation. Desuden vil skatteyderens skattegæld fortsat påløbe bøder og renter, indtil den er betalt fuldt ud.
Hvis skatteyderen ikke kan nå til enighed med IRS om, hvordan han skal indfri sin udestående skattegæld, vil IRS forsøge at træffe andre håndhævelsesforanstaltninger. Disse omfatter:
- Filing a Notice of Federal Tax Lien; Offsetting a tax refund to which the taxpayer is entitled; or Serving a Notice of Levy.
The IRS may file a Notice of Federal Tax Lien in the public records, which publicly notificates creditors that the IRS has a claim against all of the taxpayer’s property. Desuden kan meddelelsen om Federal Tax Lien blive vist i kreditrapporter og skade skatteyderens kreditvurdering. Når der opstår en tilbageholdelsesret, kan IRS generelt ikke frigive tilbageholdelsesretten, før skatten, straffen, renterne og registreringsgebyrerne er betalt fuldt ud, eller før CSED er udløbet.
I tilfælde af, at en Notice of Levy bliver forkyndt, kan IRS beslaglægge skatteyderens aktiver, herunder:
- Bankkonti;
- Renteindtægter;
- Socialsikringsydelser; og
- Løn.
Skattevæsenet kan også beslaglægge ejendom, herunder biler, både eller fast ejendom, for at indfri de udestående skatteforpligtelser. Desuden kan IRS beslaglægge eventuelle fremtidige føderale eller statslige indkomstskatterefusioner for at anvende dem mod skatteyderens føderale skattegæld.
For at sikre, at du træffer det bedste valg i forbindelse med misligholdt skattegæld, skal du kontakte The Wilson Firm i dag.