Hvad er kapitalgodtgørelse (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) er et årligt fradrag i den canadiske indkomstskattelov, som kan kræves for afskrivningsberettigede aktiver ved beregning af den skattepligtige indkomst i henhold til indkomstskatteloven. CCA, der kræves som en procentdel af aktivets omkostninger i en årrække, er typisk tilladt for køb, der forventes at vare i flere år, f.eks. bygninger. Fradraget er dog ikke tilladt fuldt ud for et enkelt år, men de fulde omkostninger fordeles over en række år på selvangivelsen.
Nøglepunkter
- Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan skatteyderne kræve årlige fradrag på deres afskrivningsberettigede aktiver gennem kapitalomkostningsfradraget (CCA).
- CCA er tilladt, når køb forventes at vare i flere år, såsom udstyr og maskiner.
- Virksomheder kan kræve fra nul til det maksimale CCA-beløb i et givet år og overføre ethvert beløb, der er mindre end maksimumbeløbet, til det næste år.
- Land tæller ikke med som et kvalificeret CCA-fradrag. Der er også andre vigtige undtagelser.
- For visse køb kan den fulde værdi trækkes fra i det første år i stedet for at skulle fordele den over mange år.
CCA-status gives ikke for alle virksomhedsaktiver. Der er en vigtig liste over udelukkelser, som skal tages i betragtning, når det skal beregnes, om en virksomhed er berettiget til CCA. Nogle af udelukkelserne omfatter jord, ejendom, der blev købt uden hensigt om at producere indkomst, og kunstværker købt efter den 12. november 1981.
CCA beregnes også ved at tage hensyn til ikke-afskrevne kapitalomkostninger. Det omfatter juridiske udgifter, regnskabsudgifter eller ingeniøromkostninger, som skatteyderen har afholdt i forbindelse med købet af ejendommen. Der tages også højde for det arbejde, overhead og materialer, som skatteyderen har brugt ved opførelsen af ejendommen.
I henhold til kapitalomkostningsfradraget er bygninger berettiget til forskellige procentdele af fradrag, afhængigt af hvilket år de blev købt. Nogle kan kun kvalificere sig til en sats på 4 %, mens andre har en sats på 5 %.
Typer af kapitalomkostningsfradrag (CCA)
Canada Revenue Agency opstiller mindst 19 klasser af årlige satser, hvormed der kan kræves CCA, der varierer alt efter typen af aktiv. Fast ejendom har nogle af de laveste satser, der varierer fra 4 % til 10 %, afhængigt af, hvornår den blev erhvervet og byggematerialerne. Som aktiver, der afskrives hurtigt, har computere, systemsoftware og motorkøretøjer høje CCA-satser på mellem 30 % og 50 %.
Et par kategorier af værktøj, arbejdsuniformer og computersoftware kan kræves til 100 % – det vil sige, at den fulde værdi kan kræves i det første år, der er berettiget til CCA. Men mange af disse kategorier pålægger dollargrænser for varens købspris. F.eks. er medicinske eller tandlægeinstrumenter berettiget til reglen om 100 % i hele året, men kun hvis de er købt for under 500 USD. For mange af aktiverne varierer den procentdel, der kan kræves, afhængigt af, hvilket år varen blev købt.
Særlige overvejelser
En virksomhed behøver ikke at kræve det maksimalt tilladte beløb af CCA i et givet år, men kan i stedet kræve ethvert beløb fra nul til maksimum. Ethvert beløb, der er mindre end maksimumbeløbet, vil blive overført til det næste år og vil være tilgængeligt at gøre krav på.
CCA er et nyttigt skattelettelsesværktøj at bruge, bl.a. på grund af den fleksibilitet, hvormed Canadas højesteret tidligere har behandlet tvister om krav fra Canada Revenue Agency. Den har givet grønt lys for fradrag i sager, hvor den ejendom, der var genstand for tvisten om kravet, ikke blev holdt i særlig lang tid.
I batteribranchen står CCA for Cold Cranking Amps, som er en vurdering, der bruges til at beskrive et batteris evne til at starte en motor i kolde temperaturer. Mere specifikt er en CCA det antal ampere, som et bly-syre-batteri leverer ved 0°F i 30 sekunder. CCA’en skal dog opretholde mindst 1,2 volt.