Regnskab for salg af gavekort: 1+ 1 milliard dollars går ubrugt hen hvert år, hvilket udgør et unikt ansvar for virksomhedsledere
Den nye sommer byder på mange ting – fra at spise ude på den populære café i nærheden til at købe en ny garderobe. Findes der noget bedre tidspunkt at bruge de gavekort fra feriesæsonen til noget godt? Et endnu vigtigere spørgsmål er: Hvad med de gavekort, der blev solgt og modtaget i december 2017 – for mere end 20 måneder siden?
Salget af gavekort og gavekort til detailhandlere, restauranter og livsstilstjenester steg til et historisk højt niveau for blot ni måneder siden og overgik det foregående års benchmark. Fænomenet gavekort har vundet indpas i mere end 35 år og er mere populært end nogensinde før på grund af deres bekvemmelighed. Ifølge Statista er der i løbet af den 10-årige periode fra 2008 til 2018 blevet rapporteret en stigning fra 91 til 160 mia. dollars i salg af gavekort. Gavekort er en god nødløsning for modtagere, der er svære at købe for, og deres opadgående kurs er direkte forbundet med denne moderne æra af online shopping.
Ud over gaver er selvkøbsraten også steget blandt mere end halvdelen af forbrugerne. Denne tendens er især populær blandt millennials, som ofte genindlæser kort fra kaffekæder og livsstilstjenester.
Det er ikke kun praktisk for gavegivere og modtagere, men gavekort og gavecertifikater giver også mange fordele for de udstedende virksomheder. De er en betydelig kilde til kontanter, og de er en katalysator for forbrugernes “opspending” og reduceret afkast. Ifølge en First Data 2018 Prepaid Consumer Insights-undersøgelse fra 2018 bruger den gennemsnitlige forbruger 59 dollars ud over den oprindelige værdi af gavekort, med supermarkedsgavekort, der i gennemsnit ligger forbløffende 94 procent over den oprindelige værdi. De mest populære kategorier er fine dining, fast casual spisesteder og apoteker.
Ins and Outs of Gift-Card Accounting for Business Issuers
Vi vender tilbage til de gavekort, der blev solgt i 2017, for mere end et år siden. Det er blevet rapporteret, at ca. 10 til 20 procent af gavekortene forbliver inaktive. MarketWatch anslår, at 1 mia. dollars i gavekort går ubrugt hen hvert år. De årsager, der nævnes, spænder fra at blive forlagt eller tabt til at blive glemt. Ud over et økonomisk tab for gavegiveren og modtageren skaber ubrugte gavekort en række regnskabsmæssige problemer i forbindelse med indløsning – eller mangel på samme.
Reguleringen af gavekort er under Federal Credit CARD Act fra 2009, en føderal lov, der regulerer kreditkortudstedere. Gavekort og gavekort – ikke bankudstedte debetkort – falder ind under CARD Act-paraplyen. Loven, der har til formål at beskytte og styrke forbrugerne, kræver oplysning om udløbsdatoer og gebyrer, begrænser inaktivitets- og servicegebyrer og fastsætter en udløbsdato på mindst fem år for gavekort.
Selv om CARD Act blev født ud af en føderal lov, kræver den statslige vedtægter, der definerer, om og/eller hvornår uindløste kortmidler overføres til statslige reserver.
Sædvanligvis kendt som escheatment, angiver disse vedtægter, hvornår ubrugte midler skal overføres til den relevante statslige regering. Selvfølgelig har hver stat sin egen statut. For eksempel tilbyder New Jersey, New York og Florida alle en unik tilgang til escheatment. Hver stat har sin egen definition af et gavekort eller gavebevis samt udløbsdatoer, bestemmelser om gebyrer og bestemmelser om udskillelse. Virksomheder, der ofte betragtes som uopgjorte ejendele, skal have et dokumentationssystem til at spore ubrugte gavekort. Dette udløser til gengæld overførsel til staten, når hvileperioden er overskredet.
Regnskab for gavekort og gavecertifikater er defineret af standarder for almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP). Retningslinjen understreger et meget vigtigt faktum: Indtægter fra gavekort er ikke sælgerens penge. Den repræsenterer hensigten om at gøre forretninger i fremtiden. Kort sagt er gavekort og certifikater en alternativ betalingsmetode, der ydes på det tidspunkt, hvor tjenester eller produkter leveres.
Da salg af gavekort og certifikater ikke er en omsætning, opføres de som en forpligtelse på balancen. Alle virksomheder, der udsteder kort eller certifikater, skal opretholde et tilsvarende aktiv på en bankkonto. Transaktionen registreres slet ikke i resultatopgørelsen. I stedet indsættes kontanterne på en deponeringskonto, der er adskilt fra bankkontoen, og som der kan trækkes på, når kortet eller certifikatet er indløst.
Selv om et øget salg af gavekort kan være et godt tegn for virksomhedsejere i denne moderne tidsalder, kan et stigende salg af gavekort også betyde en øget forpligtelse. Til gengæld mindskes virksomhedens værdi. For de gavekort, hvor indløsning synes usandsynlig, indregnes indtægten som brudindtægt. Virksomhederne anvender typisk historiske analyser og tendenser til at anslå brudbeløbet og indregne indtægten.
De unikke regnskabsmæssige udfordringer, som gavekort og gavekort udgør, fremkalder debatten om kasseregnskab versus periodiseret regnskab (GAAP-grundlag). Med hensyn til kasseregnskab lader nogle praktikere salget stå i resultatopgørelsen, hvilket gør det lettere at fastslå nettosalget i forhold til den indløste indtægt. I dette tilfælde betragter ejerne ikke salget som driftskassebeholdning.
Den skattemæssige behandling af gavekortindtægter er en smule kompliceret. Indtægter fra salg af gavekort betragtes som forudbetalinger for varer og tjenesteydelser i henhold til Rev. Proc. 2004-34. For skatteår, der begynder efter den 1. januar 2018, kan skatteydere vælge at udskyde indkomsten fra gavekort til udgangen af det skatteår, der følger efter skatteåret for modtagelsen, hvis denne indkomst også er blevet udskudt til regnskabsformål. Med andre ord kan indkomsten, der er indregnet til skattemæssige formål, ikke være senere end det tidspunkt, hvor den er indregnet til regnskabsformål.
Dette adskiller sig fra tidligere behandling for skatteår, der begyndte før den 1. januar 2018, hvor der var to metoder til at bogføre forskudsbetalinger: metoden med fuld medregning og udskydelsesmetoden. Skatteydere, der anvendte den fulde indregningsmetode, indregnede indtægter fra gavekort og certifikater i det skatteår, hvor de modtog dem. Hvornår betalingen blev optjent var irrelevant.
Den udskudte metode anerkendte to forskellige typer skatteydere: skatteydere med anvendelige årsregnskaber og skatteydere uden anvendelige årsregnskaber. Skatteydere med anvendelige regnskaber anerkendte indtægter fra gavekort som indkomst i det skatteår, hvor de modtog dem, hvis disse indtægter blev indregnet som indtægter i det anvendelige regnskab. Et eventuelt resterende beløb blev medtaget i bruttoindkomsten for det efterfølgende skatteår. Hvis skatteyderen ikke havde et gældende regnskab, indregnede skatteyderen indtægter fra gavekort i det skatteår, hvor de blev modtaget, i det omfang de var optjent. Ethvert beløb, der ikke blev indregnet som indkomst i skatteåret for modtagelsen, blev indregnet i det næste efterfølgende år.
Skatteydere, der udsteder gavekort til gengæld for returnerede varer, kan behandle udstedelsen af gavekort som en kontant betaling med godkendelse fra IRS.
Der er ingen tvivl om, at gavekort og certifikater – i deres papir-, plastik- og digitale former – er kommet for at blive. Og baseret på de seneste tendenser vil de fortsætte med at vinde endnu større indpas. Selv om de regnskabsmæssige metoder til behandling kan variere, gør de statslige definitioner og vedtægter det også. Derfor er den eneste måde for virksomheder at sikre overholdelse og nøjagtighed på at henvende sig til en betroet forretningsrådgiver med ekspertise og erfaring med de komplekse forhold i forbrugerproduktsektoren.