Das Verfallsdatum des Inkassostatuts, oft als „CSED“ bezeichnet, ist der maximale Zeitraum, den der IRS zurückblicken wird, um unbezahlte Steuern einzutreiben. Ähnlich wie bei einer Verjährungsfrist, bei der alles, was über dieses Datum hinausgeht, unzulässig ist, beträgt das CSED 10 Jahre ab dem Datum, an dem die Steuer ursprünglich festgesetzt wurde. Wenn Sie beispielsweise am oder vor dem 15. April 2019 eine Steuererklärung für das Steuerjahr 2018 abgegeben haben und mit dieser Erklärung Steuern schuldeten, gelten diese Steuern als am 15. April 2020 festgesetzt. Das CSED-Datum für unbezahlte Beträge wäre der 15. April 2029.
Während dieses 10-Jahres-Zeitraums stehen dem IRS viele Instrumente zur Verfügung, um diese unbezahlten Steuern einzutreiben. So kann der IRS beispielsweise die Löhne der Steuerpflichtigen pfänden oder ihre Bankkonten beschlagnahmen. In einigen Fällen kann die CSED jedoch über den normalen 10-Jahres-Zeitraum hinaus verlängert werden.
Verlängerung oder Aussetzung der CSED
Es gibt mehrere Gründe, aus denen ein Steuerzahler oder das IRS eine CSED verlängern oder aussetzen kann, z. B:
- Konkursanmeldung;
- Beantragung einer Anhörung zur Einziehung, um eine Pfändung zu stoppen oder ein Steuerpfandrecht aufzuheben;
- Gerichtsurteil – Wenn der IRS eine Klage zur Einziehung unbezahlter Steuern einreicht, kann der Zeitraum, in dem die Steuer durch Pfändung eingezogen werden kann, über den Zehnjahreszeitraum hinaus verlängert werden. Die Pfändung oder das Gerichtsverfahren muss jedoch vor Ablauf der 10-Jahres-CSED begonnen haben;
- Antrag auf Verlängerung;
- Steuerzahler hat mindestens sechs Monate lang ununterbrochen außerhalb der Vereinigten Staaten gelebt;
- Aufschub durch Militärdienst – Die Erhebung von Einkommenssteuern, die vor oder während des Militärdienstes fällig sind, kann bis zu 180 Tage aufgeschoben werden, wenn die Fähigkeit, die Steuer zu zahlen, aufgrund des Militärdienstes der betreffenden Person wesentlich beeinträchtigt ist. Die CSED wird während des Militärdienstes des Steuerzahlers und für weitere 270 Tage danach ausgesetzt; und
- Steuerzahler unterschreibt eine Verzichtserklärung – Wenn ein Steuerzahler eine vom IRS bereitgestellte Verzichtserklärung zur Verlängerung der CSED unterschreibt, kann eine Verlängerung von bis zu fünf Jahren erfolgen. Der Steuerpflichtige hat jedoch das Recht, die Unterzeichnung der Verzichtserklärung zu verweigern.
Erhebungsmaßnahmen und die CSED
Wenn der Steuerpflichtige keine Steuererklärung einreicht, kann der IRS eine „Ersatzerklärung“ oder eine Ersatzsteuererklärung im Namen des Steuerpflichtigen einreichen. In der Regel wartet das IRS drei Jahre, bevor es eine Ersatzsteuererklärung einreicht, da die Steuerzahler eine dreijährige Frist für die Abgabe der Steuererklärung haben. Wie bei jeder anderen Steuererklärung beginnt die 10-Jahres-Frist für die Einziehung mit dem Datum der Einreichung der Steuererklärung.
Nach Angaben des IRS erhält der Steuerzahler als erstes ein Schreiben, in dem der fällige Restbetrag erläutert wird, sowie eine Aufforderung zur vollständigen Zahlung, die üblicherweise als CP14 oder CP161 Notice bezeichnet wird. Der Zahlungsbetrag umfasst den Steuerbetrag sowie etwaige Strafen und Zinsen, die seit dem Tag der Fälligkeit der Steuer auf den unbezahlten Saldo des Steuerzahlers aufgelaufen sind.
Ist der Steuerzahler nicht in der Lage, den Saldo sofort in voller Höhe zu zahlen, kann der IRS dem Steuerzahler eine monatliche Ratenzahlungsvereinbarung anbieten. Solange der Steuerpflichtige Ratenzahlungen leistet, fallen jedoch weiterhin Zinsen und Verzugszinsen an. Der Steuerpflichtige kann auch ein Vergleichsangebot unterbreiten, d. h. eine Vereinbarung zwischen dem Steuerpflichtigen und dem IRS über die Zahlung eines geringeren Betrags, um die Steuerschuld des Steuerpflichtigen zu begleichen. Weitere Informationen zu Ratenzahlungsvereinbarungen und Kompromissangeboten finden Sie in unserem Artikel: How to Settle Your IRS Tax Debt: Offer in Compromise (OIC) versus Installment Agreement.
Wenn sich der Steuerzahler in einer schwierigen finanziellen Lage befindet, so dass er keinen Betrag zahlen kann, der über die vom IRS festgelegten Schwellenwerte für die grundlegenden Lebenshaltungskosten hinausgeht, kann der IRS die Eintreibung aufschieben. In einem solchen Fall kann der IRS die Einziehung vorübergehend aufschieben, indem er das Konto des Steuerpflichtigen in den Status „derzeit nicht einziehbar“ versetzt, bis sich die finanzielle Lage des Steuerpflichtigen verbessert. Vor der Bewilligung des „CNC“-Status verlangt der IRS vom Steuerzahler die Einreichung einer Inkasso-Informationserklärung (Formular 433-F, Formular 433-A oder Formular 433-B), um die finanzielle Situation des Steuerzahlers nachzuweisen. Darüber hinaus fallen auf die Steuerschulden des Steuerzahlers weiterhin Strafen und Zinsen an, bis sie vollständig beglichen sind.
Wenn der Steuerzahler keine Einigung mit dem IRS darüber erzielt, wie er seine ausstehenden Steuerschulden begleichen soll, wird der IRS versuchen, andere Vollstreckungsmaßnahmen zu ergreifen. Dazu gehören:
- Einreichung einer Notice of Federal Tax Lien;
- Aufrechnung einer Steuerrückerstattung, auf die der Steuerzahler Anspruch hat; oder
- Zustellung einer Notice of Levy.
Der IRS kann eine Notice of Federal Tax Lien in den öffentlichen Aufzeichnungen einreichen, die den Gläubigern öffentlich mitteilt, dass der IRS einen Anspruch auf das gesamte Eigentum des Steuerzahlers hat. Außerdem kann die Notice of Federal Tax Lien in Kreditauskünften erscheinen und die Kreditwürdigkeit des Steuerpflichtigen beeinträchtigen. Sobald ein Pfandrecht entstanden ist, kann der IRS das Pfandrecht in der Regel erst dann aufheben, wenn die Steuer, die Strafe, die Zinsen und die Eintragungsgebühren vollständig bezahlt sind oder die CSED abgelaufen ist.
Wenn eine Notice of Levy zugestellt wird, kann der IRS das Vermögen des Steuerzahlers beschlagnahmen, einschließlich:
- Bankkonten;
- Ruhestandseinkommen;
- Sozialversicherungsleistungen; und
- Lohn.
Das Finanzamt kann auch Eigentum beschlagnahmen, einschließlich Autos, Boote oder Immobilien, um die ausstehenden Steuerschulden zu begleichen. Darüber hinaus kann das IRS alle zukünftigen Einkommenssteuererstattungen auf Bundes- oder Landesebene pfänden, um sie mit den Steuerschulden des Steuerzahlers zu verrechnen.
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