Was ist der Kapitalkostenabzug (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) ist ein jährlicher Abzug im kanadischen Einkommenssteuergesetz, der bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens für abschreibungsfähige Vermögenswerte geltend gemacht werden kann. Die CCA wird als Prozentsatz der Anschaffungskosten für eine Reihe von Jahren geltend gemacht und wird in der Regel für Anschaffungen gewährt, die voraussichtlich mehrere Jahre halten werden, wie z. B. Gebäude. Der Abzug wird jedoch nicht in voller Höhe für ein einziges Jahr gewährt, sondern die gesamten Kosten werden in der Steuererklärung über mehrere Jahre verteilt.
Key Takeaways
- Bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens können Steuerzahler jährliche Abzüge für ihre abschreibungsfähigen Vermögenswerte über die Kapitalkostenpauschale (Capital Cost Allowance, CCA) geltend machen.
- Die CCA ist zulässig, wenn Anschaffungen voraussichtlich mehrere Jahre dauern, wie z. B. Geräte und Maschinen.
- Unternehmen können in jedem Jahr einen Betrag zwischen Null und dem Höchstbetrag der CCA geltend machen und jeden Betrag, der unter dem Höchstbetrag liegt, auf das nächste Jahr übertragen.
- Grundstücke gelten nicht als qualifizierter CCA-Abzug. Es gibt auch noch andere wichtige Ausnahmen.
- Bei bestimmten Anschaffungen kann der volle Wert im ersten Jahr abgezogen werden, anstatt ihn über mehrere Jahre zu verteilen.
Der CCA-Status wird nicht für alle Geschäftsgüter gewährt. Es gibt eine wichtige Liste von Ausnahmen, die bei der Berechnung, ob ein Unternehmen für CCA in Frage kommt, berücksichtigt werden müssen. Zu den Ausnahmen gehören Grundstücke, Immobilien, die ohne die Absicht gekauft wurden, Einkommen zu erzielen, und Kunstwerke, die nach dem 12. November 1981 gekauft wurden.
CCA wird auch unter Berücksichtigung der nicht abgeschriebenen Kapitalkosten berechnet. Dazu gehören Rechtskosten, Buchführungsgebühren oder technische Kosten, die der Steuerpflichtige für den Erwerb der Immobilie aufwendet. Außerdem werden die Arbeit, die Gemeinkosten und die Materialien berücksichtigt, die der Steuerzahler beim Bau der Immobilie verwendet hat.
Im Rahmen des Kapitalkostenabzugs kommen Gebäude je nach dem Jahr, in dem sie erworben wurden, für unterschiedliche Prozentsätze des Abzugs in Betracht. Für einige gilt nur ein Satz von 4 %, für andere ein Satz von 5 %.
Arten von Kapitalkostenabzügen (CCA)
Die kanadische Steuerbehörde (Canada Revenue Agency) legt mindestens 19 Klassen von Jahressätzen fest, zu denen CCA beansprucht werden können, die je nach Art des Vermögenswerts variieren. Für Immobilien gelten einige der niedrigsten Sätze, die zwischen 4 % und 10 % liegen, je nachdem, wann sie erworben wurden und aus welchen Baumaterialien sie bestehen. Für Computer, Systemsoftware und Kraftfahrzeuge, die sich schnell abnutzen, gelten hohe CCA-Sätze von 30 bis 50 %.
Einige wenige Kategorien von Werkzeugen, Arbeitsuniformen und Computersoftware können zu 100 % geltend gemacht werden, d. h. der volle Wert kann im ersten Jahr, für das CCA in Anspruch genommen werden. Für viele dieser Kategorien gibt es jedoch Dollarobergrenzen für den Kaufpreis des Gegenstands. Für medizinische oder zahnmedizinische Instrumente gilt beispielsweise die 100-Prozent-Regel für das gesamte Jahr, allerdings nur, wenn sie für weniger als 500 US-Dollar erworben wurden. Bei vielen Wirtschaftsgütern hängt der Prozentsatz, der geltend gemacht werden kann, davon ab, in welchem Jahr die Gegenstände angeschafft wurden.
Besondere Erwägungen
Ein Unternehmen muss nicht den zulässigen Höchstbetrag für CCA in einem bestimmten Jahr geltend machen, sondern kann stattdessen jeden Betrag zwischen Null und dem Höchstbetrag geltend machen. Jeder Betrag, der unter dem Höchstbetrag liegt, wird auf das nächste Jahr übertragen und kann geltend gemacht werden.
Die CCA ist ein nützliches Instrument zur Steuerermäßigung, zum Teil wegen der Flexibilität, mit der der Oberste Gerichtshof Kanadas in der Vergangenheit Streitigkeiten über Forderungen der kanadischen Steuerbehörde behandelt hat. Er hat Abzüge in Fällen genehmigt, in denen das Eigentum, um das es bei der Anfechtung von Forderungen ging, nicht sehr lange gehalten wurde.
In der Batterieindustrie steht CCA für Cold Cranking Amps (Kaltstart-Ampere), ein Wert, der die Fähigkeit einer Batterie beschreibt, einen Motor bei kalten Temperaturen zu starten. CCA ist die Anzahl der Ampere, die eine Blei-Säure-Batterie bei 0°F für 30 Sekunden liefert. Allerdings muss der CCA-Wert mindestens 1,2 Volt betragen.