¿Qué es la deducción del coste del capital (CCA)?
La desgravación por costes de capital (CCA) es una deducción anual en el código del impuesto sobre la renta canadiense que se puede reclamar sobre los activos depreciables al calcular la renta imponible bajo el paraguas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. La CCA, que se reclama como un porcentaje del coste del activo durante un número de años, se permite normalmente para las compras que se espera que duren varios años, como los edificios. Sin embargo, la deducción no se permite en su totalidad para un solo año, sino que el coste total se reparte a lo largo de varios años en las declaraciones de impuestos.
Las claves
- A la hora de calcular la base imponible, los contribuyentes pueden solicitar deducciones anuales sobre sus activos amortizables a través de la deducción por coste de capital (CCA).
- La CCA se permite cuando se prevé que las compras duren años, como los equipos y la maquinaria.
- Las empresas pueden reclamar desde cero hasta la cantidad máxima de CCA en un año determinado, y trasladar cualquier cantidad inferior al máximo para reclamarla el año siguiente.
- Los terrenos no cuentan como una deducción cualificada de CCA. También hay otras exclusiones importantes.
- Para ciertas compras, el valor total puede ser deducido en el primer año en lugar de tener que repartirlo a lo largo de muchos años.
La condición de CCA no se concede para todos los activos de la empresa. Hay una lista importante de exclusiones que deben ser consideradas al calcular si un negocio es elegible para la CCA. Algunas exclusiones incluyen la tierra, la propiedad que se compró sin la intención de producir ingresos y las obras de arte compradas después del 12 de noviembre de 1981.
La CCA se calcula teniendo en cuenta también el coste de capital no depreciado. Eso incluye los gastos legales, los honorarios de contabilidad o los costes de ingeniería que corren a cargo del contribuyente por la compra de la propiedad. También tiene en cuenta el trabajo, los gastos generales y los materiales que el contribuyente utilizó al construir la propiedad.
En el marco de la deducción por costes de capital, los edificios pueden acogerse a diferentes porcentajes de deducción en función del año en que se compraron. Algunos sólo pueden optar a un porcentaje del 4%, mientras que otros tienen un porcentaje del 5%.
Tipos de desgravación por costes de capital (CCA)
La Agencia Tributaria de Canadá establece al menos 19 clases de tipos anuales a los que se puede reclamar la CCA, que varían según el tipo de activo. Los bienes inmuebles tienen algunos de los tipos más bajos, que oscilan entre el 4% y el 10%, según la fecha de adquisición y los materiales de construcción. Como activos que se deprecian rápidamente, los ordenadores, el software de sistemas y los vehículos de motor tienen tasas de CCA elevadas, de entre el 30% y el 50%.
Algunas categorías de herramientas, uniformes de trabajo y programas informáticos son reclamables al 100%, es decir, el valor total puede reclamarse en el primer año elegible para la CCA. Sin embargo, muchas de estas categorías imponen límites en el precio de compra del artículo. Por ejemplo, el instrumental médico u odontológico puede acogerse a la regla del 100% en el año completo, pero sólo si se compró por menos de 500 dólares. Para muchos de los activos, el porcentaje que se puede reclamar varía en función del año en que se compraron los artículos.
Consideraciones especiales
Una empresa no necesita reclamar la cantidad máxima permitida de CCA en un año determinado, sino que puede reclamar cualquier cantidad desde cero hasta el máximo. Cualquier cantidad inferior al máximo se trasladará al año siguiente y estará disponible para ser reclamada.
La CCA es una herramienta de reducción de impuestos útil, en parte debido a la flexibilidad con la que el Tribunal Supremo de Canadá ha manejado las disputas de las reclamaciones de la Agencia de Ingresos de Canadá en el pasado. Ha dado luz verde a deducciones en casos en los que la propiedad cuestionada en la disputa de la reclamación no se mantuvo durante mucho tiempo.
En la industria de las baterías, CCA significa Cold Cranking Amps (amperios de arranque en frío), que es una clasificación utilizada para describir las capacidades de una batería para arrancar un motor en temperaturas frías. En concreto, un CCA es el número de amperios que entrega una batería de plomo-ácido a 0°F durante 30 segundos. Sin embargo, el CCA debe mantener al menos 1,2 voltios.