Keräyslainsäädännön voimassaolon päättymispäivämäärä, johon usein viitataan nimellä ”CSED” (Collection Statute Expiration Date, ”CSED”), on enimmäisajanjakso, jonka IRS katsoo taaksepäin periäkseen maksamattomat verot. Samanlainen kuin vanhentumisaika, jolloin kaikki kyseisen päivämäärän jälkeinen on kiellettyä, CSED on 10 vuotta siitä päivästä, jolloin vero alun perin määrättiin. Jos esimerkiksi jätit veroilmoituksen verovuodelta 2018 viimeistään 15. huhtikuuta 2019 ja olit velkaa veroja kyseisen veroilmoituksen yhteydessä, näiden verojen katsotaan tulleen määrätyiksi 15. huhtikuuta 2020. Mahdollisten maksamattomien määrien CSED-päivä olisi 15. huhtikuuta 2029.
Tämän 10 vuoden jakson aikana IRS:llä on käytettävissään monia välineitä näiden maksamattomien verojen perimiseksi. IRS voi esimerkiksi takavarikoida veronmaksajan palkkaa tai ulosmitata hänen pankkitilejään. Joissakin tapauksissa CSED:n voimassaoloaikaa voidaan kuitenkin pidentää normaalin 10 vuoden jakson jälkeen.
CSED:n pidentäminen tai keskeyttäminen
Veronmaksaja tai IRS voi pidentää tai keskeyttää CSED:n voimassaoloa useista syistä, kuten esimerkiksi:
- Konkurssin hakeminen;
- Keräysmenettelyn kuulemisen pyytäminen veronkannon pysäyttämiseksi tai veropanttioikeuden poistamiseksi;
- Tuomioistuimen tuomio – Jos IRS nostaa kanteen maksamattomien verojen perimiseksi, ajanjaksoa, jonka aikana vero voidaan periä veronkannolla, voidaan pidentää yli 10 vuoden määräajan. Veronkannon tai oikeudenkäynnin on kuitenkin pitänyt alkaa ennen 10 vuoden CSED-ajan päättymistä;
- Pidennyksen hakeminen;
- Verovelvollinen on asunut Yhdysvaltojen ulkopuolella yhtäjaksoisesti vähintään kuusi kuukautta;
- Sotilaspalveluksen lykkäys – Ennen sotilaspalvelusta tai sotilaspalveluksen aikana maksettavaksi erääntyneiden tuloverojen perimistä voidaan lykätä enintään 180 päiväksi, jos veronmaksukykyyn vaikuttaa olennaisesti henkilön sotilaspalveluksen vuoksi. CSED keskeytetään verovelvollisen asepalveluksen ajaksi ja vielä 270 päiväksi sen jälkeen; ja
- Verovelvollinen allekirjoittaa poikkeusluvan – Jos verovelvollinen allekirjoittaa IRS:n tarjoaman poikkeusluvan CSED:n pidentämiseksi, sitä voidaan pidentää enintään viidellä vuodella. Verovelvollisella on kuitenkin oikeus kieltäytyä allekirjoittamasta luopumista.
Keräystoimet ja CSED
Jos verovelvollinen laiminlyö veroilmoituksen antamisen, IRS voi antaa verovelvollisen puolesta ”korvaavan veroilmoituksen” tai korvaavan veroilmoituksen. Tyypillisesti IRS odottaa kolme vuotta ennen korvaavan veroilmoituksen antamista, koska verovelvollisille on annettu kolmen vuoden määräaika veroilmoituksen antamiseen. Kuten mikä tahansa muu veroilmoitus, 10 vuoden perintäaika alkaa siitä päivästä, jona veroilmoitus on jätetty.
IRS:n mukaan ensimmäinen ilmoitus, jonka verovelvollinen saa, on kirje, jossa kerrotaan erääntyneestä saldosta ja kehotetaan maksamaan vero kokonaisuudessaan, tyypillisesti CP14- tai CP161-ilmoitus. Maksun määrä sisältää veron määrän sekä mahdolliset sakot ja korot, jotka ovat kertyneet verovelvollisen maksamattomasta saldosta veron erääntymispäivästä lähtien.
Jos verovelvollinen ei pysty maksamaan saldoa kokonaisuudessaan heti, IRS voi tarjota verovelvolliselle kuukausittaista osamaksusopimusta. Korkoa ja viivästysseuraamuksia kertyy kuitenkin edelleen, kun verovelvollinen suorittaa osamaksuja. Verovelvollinen voi myös ehdottaa kompromissitarjousta, joka on verovelvollisen ja IRS:n välinen sopimus pienemmän summan maksamisesta verovelvollisen verovelan ratkaisemiseksi. Lisätietoja osamaksusopimuksista ja kompromissitarjouksista on artikkelissamme: How to settle Your IRS Tax Debt: Offer in Compromise (OIC) versus Installment Agreement.
Jos verovelvollinen on vaikeassa taloudellisessa tilanteessa niin, että hän ei pysty maksamaan mitään summaa, joka ylittää IRS:n asettamat perustoimeentulon raja-arvot, IRS voi lykätä perintää. Tällaisessa tilanteessa IRS voi tilapäisesti lykätä perintää asettamalla verovelvollisen tilin tilaan ”tällä hetkellä ei perittävissä”, kunnes verovelvollisen taloudellinen tilanne paranee. Ennen ”CNC”-tilan hyväksymistä IRS vaatii verovelvollista toimittamaan perintää koskevan selvityksen (lomake 433-F, lomake 433-A tai lomake 433-B) verovelvollisen taloudellisen tilanteen osoittamiseksi. Lisäksi verovelvollisen verovelat kerryttävät edelleen sakkoja ja korkoja, kunnes ne on maksettu kokonaisuudessaan.
Jos verovelvollinen ei pääse IRS:n kanssa sopimukseen siitä, miten maksamattomat verovelat maksetaan, IRS yrittää ryhtyä muihin täytäntöönpanotoimiin. Näihin kuuluvat:
- Tiedoksiannon tekeminen liittovaltion verolainasta (Notice of Federal Tax Lien),
- veronpalautuksen kuittaaminen, johon verovelvollisella on oikeus,
- tai
- Tiedoksiannon tekeminen ulosotosta (Notice of Levy of Levy).
Veroilmoitus (Notice of Federal Tax Lien) voidaan tehdä julkisiin rekistereihin, mikä ilmoittaa julkisesti velkojille siitä, että veroeläkelaitoksella (IRS:llä) on saatava kaikesta veronmaksun suorittavan veronmaksun suorittaneen omaisuuteensa. Lisäksi Notice of Federal Tax Lien voi näkyä luottotiedoissa ja vahingoittaa verovelvollisen luottoluokitusta. Kun panttioikeus on syntynyt, IRS ei yleensä voi vapauttaa panttioikeutta ennen kuin vero, sakko, korko ja kirjaamismaksut on maksettu kokonaisuudessaan tai ennen kuin CSED on päättynyt.
Jos Notice of Levy annetaan tiedoksi, IRS voi takavarikoida verovelvollisen omaisuutta, mukaan lukien:
- Pankkitilit;
- eläketulot;
- sosiaaliturvaetuudet; ja
- palkat.
Verovirasto voi myös takavarikoida omaisuutta, kuten autoja, veneitä tai kiinteistöjä, täyttääkseen maksamattomat verovelat. Lisäksi IRS voi takavarikoida kaikki tulevat liittovaltion tai osavaltion tuloveronpalautukset verovelvollisen liittovaltion verovelkaa vastaan.
Voidaksesi varmistaa, että teet parhaan mahdollisen valinnan käsitellessäsi maksamattomia verovelkoja, ota yhteyttä The Wilson Firmiin jo tänään.