Mikä on pääomakustannusten korvaus (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) on Kanadan tuloverolaissa säädetty vuosittainen vähennys, jota voi hakea poistokelpoisesta omaisuudesta laskettaessa verotettavaa tuloa tuloverolain nojalla. CCA:ta haetaan prosenttiosuutena omaisuuserän hankintamenosta usean vuoden ajan, ja se myönnetään yleensä hankinnoille, joiden odotetaan kestävän useita vuosia, kuten rakennuksille. Vähennystä ei kuitenkaan saa tehdä täysimääräisenä yhden vuoden aikana, vaan koko kustannus jaetaan veroilmoituksessa useammalle vuodelle.
Keskeiset huomiot
- Verotettavaa tuloa laskettaessa verovelvolliset voivat vaatia vuosittaisia vähennyksiä poistokelpoisesta omaisuudestaan pääomakustannusvähennyksen (CCA, Capital Cost Allowance) avulla.
- CCA on sallittu silloin, kun hankintojen, kuten laitteiden ja koneiden, odotetaan kestävän vuosia.
- Yritykset voivat hakea CCA-vähennystä nollasta enimmäismäärään tiettynä vuonna ja siirtää enimmäismäärää pienemmän määrän seuraavalle vuodelle.
- Kiinteistöjä ei lueta CCA-vähennykseen. Myös muita tärkeitä poikkeuksia on olemassa.
- Tietyissä hankinnoissa koko arvo voidaan vähentää ensimmäisenä vuonna sen sijaan, että se jouduttaisiin jakamaan usealle vuodelle.
CCA-asemaa ei myönnetä kaikelle yritysomaisuudelle. On olemassa tärkeä luettelo poikkeuksista, jotka on otettava huomioon laskettaessa, onko yritys oikeutettu CCA:han. Joitakin poikkeuksia ovat maa-alueet, omaisuus, joka on ostettu ilman tulonhankkimistarkoitusta, ja 12.11.1981 jälkeen ostetut taide-esineet.
CCA:n laskennassa otetaan huomioon myös poistamattomat pääomakustannukset. Niihin kuuluvat lakiasiainkulut, kirjanpitokulut tai tekniset kustannukset, jotka verovelvollinen on maksanut omaisuuden hankkimisesta. Lisäksi otetaan huomioon työ, yleiskustannukset ja materiaalit, joita verovelvollinen on käyttänyt kiinteistön rakentamiseen.
Pääomakustannusvähennyksen mukaan rakennukset ovat oikeutettuja eri prosenttimääräisiin vähennyksiin sen mukaan, minä vuonna ne on hankittu. Jotkin saattavat olla oikeutettuja vain 4 prosentin vähennykseen, kun taas toiset ovat oikeutettuja 5 prosentin vähennykseen.
Pääomakustannusten vähennystyypit
Kanadan verovirasto (Canada Revenue Agency) määrittelee ainakin 19 luokkaa vuotuisille vähennysprosenteille, joilla CCA:ta voidaan vaatia, ja ne vaihtelevat omaisuuserän tyypin mukaan. Kiinteistöihin sovelletaan alhaisimpia verokantoja, jotka vaihtelevat 4 prosentista 10 prosenttiin sen hankinta-ajankohdasta ja rakennusmateriaaleista riippuen. Tietokoneet, järjestelmäohjelmistot ja moottoriajoneuvot ovat nopeasti poistuvia omaisuuseriä, ja niiden CCA-kanta on korkea, 30-50 prosenttia.
Joitakin työkaluja, työasuja ja tietokoneohjelmistoja voidaan vaatia 100-prosenttisesti – eli niiden koko arvo voidaan vaatia ensimmäisenä CCA-vuonna. Monissa näistä luokista on kuitenkin asetettu dollarimääräisiä rajoituksia hyödykkeen ostohinnalle. Esimerkiksi lääketieteellisiin tai hammaslääketieteellisiin instrumentteihin voidaan soveltaa 100 prosentin koko vuoden sääntöä, mutta vain, jos ne on ostettu alle 500 dollarilla. Monien hyödykkeiden osalta vaadittava prosenttiosuus vaihtelee sen mukaan, minä vuonna hyödykkeet on ostettu.
Erityisiä näkökohtia
Yrityksen ei tarvitse vaatia CCA:n suurinta sallittua määrää tiettynä vuonna, vaan se voi vaatia minkä tahansa määrän nollasta enimmäismäärään. Kaikki enimmäismäärää pienemmät määrät siirretään seuraavalle vuodelle, jolloin ne ovat saatavissa.
CCA on hyödyllinen veronkevennystyökalu muun muassa sen joustavuuden vuoksi, jolla Kanadan korkein oikeus on aiemmin käsitellyt Canada Revenue Agencyn vaatimuksia koskevia riitoja. Se on antanut vihreää valoa vähennyksille tapauksissa, joissa saatavakiistassa kyseenalaistettua omaisuutta ei ole pidetty hallussa kovinkaan pitkään.
Akkuteollisuudessa CCA tarkoittaa Cold Cranking Amps (kylmäkäynnistysvirtaa), joka on luokitus, jota käytetään kuvaamaan akun kykyä käynnistää moottori kylmissä lämpötiloissa. Tarkemmin sanottuna CCA on ampeerimäärä, jonka lyijyakku tuottaa 0°F:n lämpötilassa 30 sekunnin ajan. CCA:n on kuitenkin säilytettävä vähintään 1,2 volttia.