Comptabiliser les ventes de cartes-cadeaux : plus d’un milliard de dollars ne sont pas utilisés chaque année, ce qui pose une responsabilité unique pour les exploitants d’entreprises
L’arrivée de l’été donne lieu à de nombreuses choses, qu’il s’agisse de dîner au café populaire du coin ou d’acheter une nouvelle garde-robe. Quel meilleur moment pour faire bon usage de ces cartes-cadeaux de la saison des fêtes ? Une question encore plus importante se pose : qu’en est-il de ces cartes-cadeaux vendues et reçues en décembre 2017 – il y a plus de 20 mois ?
Les ventes de cartes-cadeaux et de chèques-cadeaux des détaillants, des restaurants et des services de style de vie ont grimpé en flèche pour atteindre un niveau record il y a tout juste neuf mois et dépasser la référence de l’année précédente. Le phénomène des cartes-cadeaux gagne du terrain depuis plus de 35 ans et est plus populaire que jamais en raison de leur commodité. Selon Statista, au cours de la période de 10 ans allant de 2008 à 2018, les ventes de cartes-cadeaux sont passées de 91 à 160 milliards de dollars. Une excellente solution de repli pour les destinataires difficiles à acheter, la trajectoire ascendante des cartes-cadeaux est directement liée à cette ère moderne d’achats en ligne.
En plus des cadeaux, les taux d’auto-achat sont également en hausse chez plus de la moitié des consommateurs. Cette tendance est particulièrement populaire chez les milléniaux, qui rechargent souvent des cartes liées aux chaînes de café et aux services de style de vie.
Non seulement ils sont pratiques pour les donneurs et les destinataires de cadeaux, mais les avantages des cartes et chèques-cadeaux sont nombreux pour les entreprises émettrices. Source importante de liquidités, ils sont un catalyseur de la » surenchère » des consommateurs et de la réduction des retours. Selon une étude de First Data 2018 Prepaid Consumer Insights, le consommateur moyen dépense 59 dollars au-delà de la valeur initiale des cartes-cadeaux, les cartes-cadeaux de supermarché atteignant une moyenne stupéfiante de 94 % au-dessus de la dénomination initiale. Les catégories les plus populaires sont les restaurants gastronomiques, les restaurants fast casual et les pharmacies.
Les tenants et aboutissants de la comptabilité des cartes-cadeaux pour les émetteurs commerciaux
Revenons à ces cartes-cadeaux vendues en 2017, il y a plus d’un an. Il a été signalé qu’environ 10 à 20 % des cartes-cadeaux restent dormantes. MarketWatch estime que 1 milliard de dollars de cartes-cadeaux ne sont pas utilisées chaque année. Les raisons invoquées vont de l’égarement ou de la perte à l’oubli. En plus d’une perte financière pour le donateur et le destinataire, les cartes-cadeaux inutilisées soulèvent une série de problèmes comptables liés à l’échange – ou à l’absence d’échange.
La réglementation des cartes-cadeaux relève du Federal Credit CARD Act de 2009, une loi fédérale qui régit les émetteurs de cartes de crédit. Les cartes-cadeaux et les chèques-cadeaux – et non les cartes de débit émises par les banques – relèvent de la loi CARD. Sa mission de protection et d’autonomisation des consommateurs, la loi exige des divulgations pour les dates d’expiration et les frais, limite les frais d’inactivité et de service, et établit une date d’expiration minimale de cinq ans pour les cartes-cadeaux.
Bien que la CARD Act soit née d’une loi fédérale, elle rend obligatoire les lois des États pour définir si et/ou quand les fonds de la carte non remboursés sont transférés aux réserves de l’État.
Communément appelées déshérence, ces lois précisent quand les fonds non utilisés doivent être remis au gouvernement de l’État approprié. Bien sûr, chaque État a sa propre loi. Par exemple, le New Jersey, l’État de New York et la Floride ont tous une approche unique de la déshérence. Chacun d’entre eux a sa propre définition d’une carte ou d’un chèque-cadeau, ainsi que des dates d’expiration, des dispositions relatives aux frais et à la déshérence. Souvent considérées comme des biens non réclamés, les entreprises doivent disposer d’un système de documentation pour le suivi des cartes-cadeaux non utilisées. À son tour, cela déclenche la remise à l’État une fois que la période de dormance a été dépassée.
La comptabilité des cartes-cadeaux et des certificats-cadeaux est définie par les normes des principes comptables généralement reconnus (PCGR). Cette ligne directrice souligne un fait très important : le revenu des cartes-cadeaux n’est pas l’argent du vendeur. Il représente l’intention de faire des affaires à l’avenir. En bref, les cartes et certificats-cadeaux sont un mode de paiement alternatif rendu au moment où les services ou les produits sont fournis.
Puisque les ventes de cartes et de certificats-cadeaux ne sont pas des revenus, elles sont inscrites au passif du bilan. Toutes les entreprises qui émettent des cartes ou des certificats doivent maintenir un actif de compte bancaire correspondant. La transaction n’est pas du tout enregistrée dans le compte de résultat. Au contraire, l’argent va sur un compte séquestre, distinct du compte bancaire, sur lequel on peut tirer après l’échange de la carte ou du certificat.
Si l’augmentation des ventes de cartes-cadeaux peut être de bon augure pour les propriétaires d’entreprise en cette ère moderne, le gonflement des ventes de cartes-cadeaux peut également se traduire par une augmentation du passif. À son tour, la valeur de l’entreprise diminue. Pour les cartes-cadeaux dont l’échange semble improbable, le revenu est comptabilisé comme un revenu de rupture. Les entreprises utilisent généralement des analyses et des tendances historiques pour estimer le montant de la rupture et reconnaître le revenu.
Les défis comptables uniques posés par les cartes cadeaux et les chèques cadeaux évoquent le débat sur la comptabilité de caisse par rapport à la comptabilité d’exercice (base GAAP). En ce qui concerne la comptabilité de caisse, certains praticiens laissent la vente sur le compte de résultat, ce qui permet de déterminer plus facilement le revenu net vendu par rapport au revenu racheté. Dans ce cas, les propriétaires ne considèrent pas la vente comme une trésorerie d’exploitation.
Le traitement fiscal des revenus des cartes cadeaux est un peu complexe. Les revenus provenant de la vente de cartes cadeaux sont considérés comme des paiements anticipés pour des biens et des services selon la Rev. Proc. 2004-34. Pour les années fiscales commençant après le 1er janvier 2018, les contribuables peuvent choisir de reporter le revenu des cartes cadeaux à la fin de l’année fiscale suivant l’année fiscale de réception si ce revenu a également été reporté aux fins des états financiers. En d’autres termes, le revenu reconnu à des fins fiscales ne peut pas être postérieur au moment où il est reconnu à des fins d’information financière.
Ceci diffère du traitement antérieur pour les années fiscales commençant avant le 1er janvier 2018, où il y avait deux méthodes pour comptabiliser les paiements anticipés : la méthode de l’inclusion complète et la méthode du report. Les contribuables qui utilisaient la méthode de l’inclusion totale comptabilisaient les recettes des cartes et chèques-cadeaux dans l’année fiscale de leur réception. Le moment où le paiement était gagné n’avait aucune importance.
La méthode du report reconnaissait deux types de contribuables différents : ceux qui avaient des états financiers applicables et ceux qui n’en avaient pas. Les contribuables ayant des états financiers applicables reconnaissaient le revenu des cartes-cadeaux comme un revenu dans l’année fiscale de la réception si ce revenu était reconnu dans les revenus dans l’état financier applicable. Tout montant restant était inclus dans le revenu brut de l’année fiscale suivante. Si le contribuable n’avait pas d’état financier applicable, il comptabilisait les recettes des cartes cadeaux dans l’année fiscale de leur réception dans la mesure où elles étaient gagnées. Tout montant non reconnu comme revenu au cours de l’année fiscale de réception a été reconnu au cours de l’année suivante.
Les contribuables émettant des cartes-cadeaux en échange de marchandises retournées peuvent traiter l’émission de cartes-cadeaux comme un paiement en espèces, avec l’approbation de l’IRS.
Il ne fait aucun doute que les cartes et les certificats-cadeaux – sous leurs formes papier, plastique et numérique – sont là pour rester. Et, sur la base des tendances récentes, ils continueront à gagner encore plus de traction. Si les méthodes de traitement comptable peuvent varier, il en va de même pour les définitions et les lois des États. Par conséquent, la seule façon pour les entreprises d’assurer la conformité et l’exactitude est de se tourner vers un conseiller commercial de confiance ayant une expertise et une expérience dans les complexités du secteur des produits de consommation.