Qu’est-ce que la déduction pour amortissement (DPA) ?
La déduction pour amortissement (DPA) est une déduction annuelle du code canadien des impôts sur le revenu qui peut être réclamée sur les actifs amortissables lors du calcul du revenu imposable sous l’égide de la Loi de l’impôt sur le revenu. Réclamée en tant que pourcentage du coût de l’actif pour un certain nombre d’années, la DPA est généralement autorisée pour les achats qui devraient durer plusieurs années, comme les bâtiments. Toutefois, la déduction n’est pas autorisée en totalité pour une seule année ; le coût total est plutôt réparti sur un certain nombre d’années dans les déclarations de revenus.
Principes clés
- Lors du calcul du revenu imposable, les contribuables peuvent demander des déductions annuelles sur leurs actifs amortissables grâce à la déduction pour amortissement (DPA).
- La DPA est autorisée lorsque les achats sont censés durer des années, comme les équipements et les machines.
- Les entreprises peuvent demander de zéro au montant maximum de la DPA dans une année donnée, et reporter tout montant inférieur au maximum pour le demander l’année suivante.
- Le terrain ne compte pas comme une déduction admissible de la DPA. Il existe également d’autres exclusions importantes.
- Pour certains achats, la valeur totale peut être déduite la première année au lieu d’avoir à l’étaler sur plusieurs années.
Le statut de DPA n’est pas accordé pour tous les actifs d’entreprise. Il existe une liste importante d’exclusions dont il faut tenir compte pour calculer si une entreprise est admissible à la DPA. Certaines exclusions comprennent les terrains, les biens qui ont été achetés sans l’intention de produire un revenu et les œuvres d’art achetées après le 12 novembre 1981.
La DPA est calculée en tenant compte également de la fraction non amortie du coût en capital. Cela comprend les frais juridiques, les frais de comptabilité ou les frais d’ingénierie qui sont assumés par le contribuable pour l’achat du bien. Il tient également compte du travail, des frais généraux et des matériaux que le contribuable a utilisés lors de la construction du bien.
Dans le cadre de la déduction pour amortissement, les bâtiments donnent droit à différents pourcentages de déduction selon l’année de leur achat. Certains pourraient n’être admissibles qu’à un taux de 4 %, tandis que d’autres sont à un taux de 5 %.
Types de déduction pour amortissement (DPA)
L’Agence du revenu du Canada établit au moins 19 catégories de taux annuels auxquels la DPA peut être demandée, variant selon le type de bien. Les biens immobiliers présentent certains des taux les plus bas, allant de 4 % à 10 %, selon la date d’acquisition et les matériaux de construction. En tant qu’actifs qui se déprécient rapidement, les ordinateurs, les logiciels de systèmes et les véhicules à moteur ont des taux de DPA élevés, entre 30 et 50 %.
Quelques catégories d’outils, d’uniformes de travail et de logiciels informatiques peuvent être réclamés à 100 %, c’est-à-dire que la valeur totale peut être réclamée dans la première année admissible à la DPA. Mais plusieurs de ces catégories imposent des limites en dollars sur le prix d’achat de l’article. Par exemple, les instruments médicaux ou dentaires sont admissibles à la règle du 100 % pour une année complète, mais seulement s’ils ont été achetés pour moins de 500 $. Pour bon nombre de ces biens, le pourcentage qui peut être réclamé varie selon l’année où les articles ont été achetés.
Considérations spéciales
Une entreprise n’a pas besoin de réclamer le montant maximal admissible de la DPA dans une année donnée, mais peut plutôt réclamer tout montant de zéro à ce maximum. Tout montant inférieur au maximum sera reporté à l’année suivante et pourra être réclamé.
La DPA est un outil de réduction d’impôt utile à utiliser, en partie en raison de la souplesse avec laquelle la Cour suprême du Canada a traité les différends relatifs aux réclamations de l’Agence du revenu du Canada dans le passé. Elle a donné son feu vert à des déductions dans des cas où le bien mis en cause dans le litige de réclamation n’était pas détenu depuis très longtemps.
Dans l’industrie des batteries, CCA signifie Cold Cranking Amps, qui est une cote utilisée pour décrire les capacités d’une batterie à démarrer un moteur par temps froid. Plus précisément, un CCA est le nombre d’ampères qu’une batterie plomb-acide délivre à 0°F pendant 30 secondes. Toutefois, le CCA doit maintenir au moins 1,2 volt.