La date d’expiration du statut de recouvrement, souvent appelée « CSED », est la période maximale que l’IRS va regarder en arrière pour recouvrer les impôts impayés. À l’instar d’une loi de prescription, où tout ce qui dépasse cette date est interdit, la CSED est de 10 ans à compter de la date d’évaluation initiale de l’impôt. Par exemple, si vous avez rempli une déclaration de revenus pour l’année fiscale 2018 au plus tard le 15 avril 2019 et que vous deviez des impôts avec cette déclaration, ces impôts sont réputés avoir été établis le 15 avril 2020. La date de CSED sur tout montant impayé serait le 15 avril 2029.
Pendant cette période de 10 ans, l’IRS dispose de nombreux outils pour recouvrer ces impôts impayés. Par exemple, l’IRS peut saisir le salaire d’un contribuable, ou prélever son compte bancaire. Dans certains cas, cependant, la CSED peut être prolongée au-delà de la période normale de 10 ans.
Prolongation ou suspension de la CSED
Il existe plusieurs raisons pour lesquelles un contribuable ou l’IRS peut prolonger ou suspendre une CSED, notamment :
- Dépôt d’une faillite;
- Demande d’une audience de procédure régulière de recouvrement pour arrêter un prélèvement ou supprimer un privilège fiscal;
- Jugement du tribunal – Si l’IRS intente une action en recouvrement d’impôts impayés, la période pendant laquelle l’impôt peut être perçu par prélèvement peut être prolongée au-delà de la période de 10 ans. Cependant, le prélèvement ou la procédure judiciaire doit avoir commencé avant l’expiration de la CSED de 10 ans;
- Demande d’extension;
- Le contribuable a vécu en dehors des États-Unis pendant une période continue d’au moins six mois;
- Séjournement militaire – Le recouvrement de tout impôt sur le revenu dû avant ou pendant le service militaire, peut être reporté jusqu’à 180 jours si la capacité à payer l’impôt est matériellement affectée en raison du service militaire de cette personne. Le CSED est suspendu pendant le service militaire du contribuable et pendant 270 jours supplémentaires par la suite ; et
- Le contribuable signe une renonciation – Si un contribuable signe une renonciation fournie par l’IRS pour prolonger le CSED, il peut y avoir une prolongation jusqu’à cinq ans. Cependant, le contribuable a le droit de refuser de signer la renonciation.
Actions de recouvrement et le CSED
Lorsque le contribuable ne dépose pas de déclaration fiscale, l’IRS peut déposer un « substitut de déclaration » ou une déclaration fiscale de substitution au nom du contribuable. En règle générale, l’IRS attend trois ans avant de déposer une déclaration de substitution, car les contribuables disposent d’un délai de trois ans pour déposer leur déclaration. Comme pour toute autre déclaration fiscale, le délai de recouvrement de 10 ans commence à partir de la date de dépôt de la déclaration.
Selon l’IRS, le premier avis qu’un contribuable recevra sera une lettre expliquant le solde dû et une demande de paiement intégral, généralement appelée avis CP14 ou CP161. Le montant du paiement comprendra le montant de l’impôt, plus les pénalités et les intérêts courus sur le solde impayé du contribuable depuis la date d’exigibilité de l’impôt.
Si le contribuable n’est pas en mesure de payer le solde en totalité immédiatement, l’IRS peut lui proposer un accord d’acompte mensuel. Cependant, les intérêts et les pénalités de retard continueront à courir pendant que le contribuable effectue des paiements échelonnés. Le contribuable peut également proposer une offre de compromis, qui est un accord entre le contribuable et l’IRS pour payer un montant réduit afin de résoudre la dette fiscale du contribuable. Pour en savoir plus sur les accords de versement et les offres de compromis, voir notre article : Comment régler votre dette fiscale envers l’IRS : offre de compromis (OIC) versus accord de versement.
Si le contribuable est dans une situation financière difficile telle qu’il ne peut payer aucun montant au-delà des seuils de dépenses de base de l’IRS, l’IRS peut retarder le recouvrement. Dans un tel scénario, l’IRS peut temporairement retarder le recouvrement en plaçant le compte du contribuable en statut « actuellement non recouvrable » jusqu’à ce que la situation financière du contribuable s’améliore. Avant d’approuver le statut « CNC », l’IRS exige que le contribuable soumette une déclaration d’information sur le recouvrement (formulaire 433-F, formulaire 433-A ou formulaire 433-B) pour prouver sa situation financière. En outre, les dettes fiscales du contribuable continueront à accumuler des pénalités et des intérêts jusqu’à ce qu’elles soient payées en totalité.
Si le contribuable ne parvient pas à trouver un accord avec l’IRS sur la manière de satisfaire ses dettes fiscales impayées, l’IRS tentera de prendre d’autres mesures d’exécution. Celles-ci comprennent:
- Dépôt d’un avis de privilège fiscal fédéral;
- Compensation d’un remboursement d’impôt auquel le contribuable a droit ; ou
- Signification d’un avis de prélèvement.
L’IRS peut déposer un avis de privilège fiscal fédéral dans les registres publics, ce qui informe publiquement les créanciers que l’IRS a une créance sur tous les biens du contribuable. De plus, l’avis de privilège fiscal fédéral peut figurer dans les rapports de solvabilité et nuire à la cote de crédit du contribuable. Une fois qu’un privilège est créé, l’IRS ne peut généralement pas le lever tant que l’impôt, la pénalité, les intérêts et les frais d’enregistrement ne sont pas payés en totalité, ou tant que le CSED n’a pas expiré.
En cas de signification d’un avis de prélèvement, l’IRS peut saisir les biens du contribuable, notamment :
- Les comptes bancaires ;
- Les revenus de retraite ;
- Les prestations de sécurité sociale ; et
- Les salaires.
L’IRS peut également saisir des biens, y compris des voitures, des bateaux ou des biens immobiliers afin de satisfaire les dettes fiscales impayées. En outre, l’IRS peut saisir tout remboursement futur de l’impôt sur le revenu fédéral ou d’État pour l’appliquer à la dette fiscale fédérale du contribuable.
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