Ajándékkártya-eladások elszámolása: Több mint 1 milliárd dollár marad felhasználatlanul évente, ami egyedi felelősséget jelent az üzleti szereplők számára
A nyár érkezése sok mindent hoz – a közeli népszerű kávézóban való étkezéstől az új ruhatár vásárlásáig. Mi lehetne jobb alkalom arra, hogy az ünnepi szezonra szóló ajándékkártyákat jó célra fordítsuk? Még fontosabb kérdés: mi van azokkal a 2017 decemberében – több mint 20 hónappal ezelőtt – eladott és kapott ajándékkártyákkal?
A kiskereskedelmi, éttermi és életmód-szolgáltatói ajándékkártyák és ajándékutalványok értékesítése mindössze kilenc hónappal ezelőtt minden eddiginél magasabb szintre emelkedett, és meghaladta az előző évi referenciaértéket. Az ajándékkártya-jelenség már több mint 35 éve egyre nagyobb teret nyer, és a kényelem miatt népszerűbb, mint valaha. A Statista szerint a 2008 és 2018 közötti 10 éves időszakban 91 milliárd dollárról 160 milliárd dollárra nőtt az ajándékkártya-értékesítés. Az ajándékkártyák a nehezen megvásárolható címzettek számára nagyszerű tartalékot jelentenek, és emelkedő pályájuk közvetlenül kapcsolódik az online vásárlás modern korszakához.
Az ajándékozás mellett a fogyasztók több mint felénél az önvásárlási arány is emelkedett. Ez a trend különösen népszerű az ezredfordulósok körében, akik gyakran töltik fel a kávézóláncokhoz és az életmóddal kapcsolatos szolgáltatásokhoz kapcsolódó kártyákat.
Nem csak az ajándékozók és a megajándékozottak számára kényelmesek, az ajándékkártyák és ajándékutalványok előnyei a kibocsátó vállalkozások számára is bőségesek. Jelentős készpénzforrást jelentenek, katalizátorként hatnak a fogyasztók “felfelé költésére” és a visszaváltások csökkentésére. A First Data 2018-as Prepaid Consumer Insights tanulmánya szerint az átlagos fogyasztó 59 dollárt költ az ajándékkártyák eredeti értékén felül, a szupermarketek ajándékkártyái pedig átlagosan 94 százalékkal haladják meg az eredeti címletet. A legnépszerűbb kategóriák a fine dining, a fast casual éttermek és a drogériák.
Ins and Outs of Gift-Card Accounting for Business Issuers
A 2017-ben, több mint egy évvel ezelőtt eladott ajándékkártyákra visszatérve. A jelentések szerint az ajándékkártyák körülbelül 10-20 százaléka szunnyad. A MarketWatch becslése szerint évente 1 milliárd dollárnyi ajándékkártya marad kihasználatlanul. Az említett okok az elkeveredéstől az elvesztésen át az elfelejtésig terjednek. Az ajándékozó és a megajándékozott pénzügyi veszteségén túlmenően a fel nem használt ajándékkártyák a beváltással – vagy annak hiányával – kapcsolatos számviteli problémák sorát vetik fel.
Az ajándékkártyák szabályozása a hitelkártya-kibocsátókat szabályozó 2009. évi szövetségi hitelkártya-törvény hatálya alá tartozik. Az ajándékkártyák és ajándékutalványok – nem pedig a bank által kibocsátott betéti kártyák – a CARD Act hatálya alá tartoznak. A törvény a fogyasztók védelmét és felhatalmazását célzó küldetése értelmében előírja a lejárati időre és a díjakra vonatkozó közzétételt, korlátozza az inaktivitási és szolgáltatási díjakat, és ötéves minimális lejárati időt ír elő az ajándékkártyák számára.
Míg a CARD Act szövetségi törvényből született, az állami törvények felhatalmazást adnak arra, hogy meghatározzák, hogy a be nem váltott kártyapénzek átkerülnek-e és/vagy mikor kerülnek állami tartalékba.
Az általános néven escheatmentként ismert törvények meghatározzák, mikor kell a fel nem használt pénzeszközöket az illetékes állami kormányzatnak átutalni. Természetesen minden államnak megvan a maga statútuma. Például New Jersey, New York és Florida mindegyike egyedi módon szabályozza az escheatmentet. Mindegyiknek saját meghatározása van az ajándékkártya vagy ajándékutalvány fogalmára, valamint a lejárati időre, a díjtételekre és az elidegenítésre vonatkozó rendelkezésekre. Gyakran nem igényelt vagyontárgynak tekintik, a vállalkozásoknak dokumentációs rendszerrel kell rendelkezniük a fel nem használt ajándékkártyák nyomon követésére. Ez viszont a szunnyadási időszak túllépése után az államnak történő átutalást váltja ki.
Az ajándékkártyák és ajándékutalványok elszámolását az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szabványai határozzák meg. Az irányelv egy nagyon fontos tényt hangsúlyoz: az ajándékkártya bevétele nem az eladó pénze. A jövőbeni üzletkötés szándékát jelenti. Röviden, az ajándékkártyák és utalványok alternatív fizetési módot jelentenek, amelyet a szolgáltatás vagy termék nyújtásakor nyújtanak.
Mivel az ajándékkártya- és utalványértékesítés nem bevétel, ezért a mérlegben kötelezettségként szerepelnek. Minden kártyát vagy utalványt kibocsátó vállalkozásnak megfelelő bankszámla-követelést kell fenntartania. A tranzakciót egyáltalán nem rögzítik az eredménykimutatásban. A készpénz inkább egy, a bankszámlától elkülönített letéti számlára kerül, amely a kártya vagy a tanúsítvány beváltása után vehető igénybe.
Míg a megnövekedett ajándékkártya-értékesítés jót jelenthet a vállalkozók számára ebben a modern korban, a megduzzadó ajándékkártya-értékesítés megnövekedett kötelezettséget is jelenthet. Az üzlet értéke viszont csökken. Azon ajándékkártyák esetében, amelyek beváltása valószínűtlennek tűnik, a bevételt törési bevételként kell elszámolni. A vállalatok általában múltbeli elemzéseket és trendeket használnak a törés összegének becsléséhez és a bevétel elszámolásához.
Az ajándékkártyák és ajándékutalványok által támasztott egyedi számviteli kihívások felidézik a pénzforgalmi szemléletű és az eredményszemléletű számvitel (GAAP-alapon) közötti vitát. A pénzforgalmi szemléletű elszámolás tekintetében egyes gyakorlati szakemberek az eladást az eredménykimutatásban hagyják, ami lehetővé teszi a nettó eladott és a beváltott bevétel könnyebb meghatározását. Ebben az esetben a tulajdonosok az eladást nem tekintik működési pénzeszköznek.
Az ajándékkártya bevételek adóügyi kezelése kissé bonyolult. Az ajándékkártyák értékesítéséből származó bevétel a Rev. Proc. 2004-34 szerint áruk és szolgáltatások előlegének minősül. A 2018. január 1-je után kezdődő adóévekre az adóalanyok választhatják, hogy az ajándékkártyákból származó bevételt a bevétel adóévét követő adóév végéig elhalasztják, ha ezt a bevételt a pénzügyi kimutatások szempontjából is elhatárolták. Más szóval, az adózási célokra elszámolt jövedelem nem lehet későbbi, mint amikor pénzügyi beszámolási célokra elszámolják.
Ez eltér a 2018. január 1-je előtt kezdődő adóévek korábbi kezelésétől, ahol két módszer volt az előlegfizetések elszámolására: a teljes beszámítás módszere és a halasztás módszere. Azok az adóalanyok, akik a teljes beszámítás módszerét alkalmazták, az ajándékkártyákból és utalványokból származó bevételeket a bevételezés adóévében számolták el. Az, hogy a kifizetés mikor keletkezett, nem volt releváns.
A halasztási módszer kétféle adóalany-típust ismert el: az alkalmazandó pénzügyi kimutatással rendelkezőket és az alkalmazandó pénzügyi kimutatással nem rendelkezőket. Az alkalmazandó pénzügyi kimutatásokkal rendelkező adóalanyok az ajándékkártyákból származó jövedelmet a bevétel megszerzésének adóévében ismerték el bevételként, ha ezt a jövedelmet az alkalmazandó pénzügyi kimutatásban a bevételek között számolták el. A fennmaradó összeget a következő adóévben a bruttó jövedelembe számították be. Ha az adóalany nem rendelkezett alkalmazandó pénzügyi kimutatással, az adóalany az ajándékkártyákból származó bevételeket a bevételezés adóévében számolta el, amilyen mértékben azokat megszerezte. Minden olyan összeget, amelyet az átvétel adóévében nem számoltak el jövedelemként, az azt követő adóévben számoltak el.
Az ajándékkártyákat visszaküldött árukért cserébe kibocsátó adóalanyok az ajándékkártyák kibocsátását az IRS jóváhagyásával készpénzfizetésként is kezelhetik.
Kétségtelen, hogy az ajándékkártyák és utalványok – papír, műanyag és digitális formájukban – itt vannak, hogy maradjanak. És a közelmúltbeli tendenciák alapján még nagyobb teret fognak nyerni. Bár a számviteli módszertani kezelések eltérőek lehetnek, az állami meghatározások és törvények is különböznek. Ennek eredményeképpen a vállalkozások számára a megfelelőség és pontosság biztosításának egyetlen módja, ha olyan megbízható üzleti tanácsadóhoz fordulnak, aki szakértelemmel és tapasztalattal rendelkezik a fogyasztási cikkek ágazatának összetettségében.