A behajtási törvény lejárati dátuma, gyakran “CSED”-nek nevezik, az a maximális időtartam, ameddig az IRS visszatekint a be nem fizetett adók behajtására. Hasonlóan az elévülési időhöz, ahol az adott időponton túl minden elévül, a CSED az adó eredeti megállapításától számított 10 év. Például, ha Ön 2019. április 15-én vagy azt megelőzően nyújtotta be a 2018-as adóévre vonatkozó adóbevallását, és ezzel a bevallással adótartozása keletkezett, akkor ezeket az adókat 2020. április 15-én megállapítottnak kell tekinteni. A be nem fizetett összegek CSED dátuma 2029. április 15. lenne.
Ez alatt a 10 éves időszak alatt az IRS-nek számos eszköz áll rendelkezésére e be nem fizetett adók behajtására. Az IRS például lefoglalhatja az adófizető bérét, vagy lefoglalhatja a bankszámláját. Bizonyos esetekben azonban a CSED a szokásos 10 éves időszakon túl is meghosszabbítható.
A CSED meghosszabbítása vagy felfüggesztése
Egy adózó vagy az IRS több okból is meghosszabbíthatja vagy felfüggesztheti a CSED-et, például:
- Csődeljárás megindítása;
- Kérelem a behajtási eljárás esedékes meghallgatására a lefoglalás leállítása vagy az adózálogjog megszüntetése érdekében;
- Bírósági ítélet – Ha az IRS pert indít a be nem fizetett adók behajtása érdekében, akkor a 10 éves időszakon túl meghosszabbítható az az időszak, amely alatt az adó behajtással behajtható. A lefoglalásnak vagy a bírósági eljárásnak azonban a 10 éves CSED lejárta előtt kell megkezdődnie;
- Hosszabbítás benyújtása;
- Az adózó legalább hat hónapig folyamatosan az Egyesült Államokon kívül élt;
- Katonai halasztás – A katonai szolgálat előtt vagy alatt esedékes jövedelemadó beszedése legfeljebb 180 nappal elhalasztható, ha az adófizetési képességet az adott személy katonai szolgálata miatt jelentősen befolyásolja. A CSED felfüggesztésre kerül az adófizető katonai szolgálata alatt és további 270 napra azt követően; és
- Az adófizető aláírja a lemondást – Ha az adófizető aláírja az IRS által biztosított lemondást a CSED meghosszabbítására, akkor akár öt évvel is meghosszabbítható. Az adózónak azonban joga van megtagadni a lemondás aláírását.
A behajtási intézkedések és a CSED
Ha az adózó elmulasztja az adóbevallás benyújtását, az IRS az adózó nevében “bevallást helyettesítő” vagy helyettesítő adóbevallást nyújthat be. Az IRS általában három évet vár a helyettesítő adóbevallás benyújtásával, mivel az adózóknak hároméves határidő áll rendelkezésükre a bevallások benyújtására. Mint minden más adóbevallás esetében, a 10 éves behajtási határidő a bevallás benyújtásának napjától kezdődik.
Az IRS szerint az első értesítés, amelyet az adózó kap, egy levél, amelyben elmagyarázzák az esedékes egyenleget és felszólítják a teljes összeg megfizetésére, amelyet általában CP14 vagy CP161 értesítésnek neveznek. A fizetési összeg tartalmazza az adó összegét, valamint az adófizető által az adó esedékességének napjától a meg nem fizetett egyenlegre felhalmozott büntetéseket és kamatokat.
Ha az adófizető nem tudja azonnal teljes egészében megfizetni az egyenleget, az IRS havi részletfizetési megállapodást ajánlhat az adófizetőnek. A kamatok és a késedelmi bírságok azonban továbbra is felhalmozódnak, amíg az adózó részletfizetést teljesít. Az adózó kompromisszumos ajánlatot is tehet, amely az adózó és az IRS közötti megállapodás egy csökkentett összeg megfizetéséről az adózó adókötelezettségének rendezése érdekében. A részletfizetési megállapodásokról és a kompromisszumos ajánlatokról bővebben lásd cikkünket: How to Settle Your IRS Tax Debt: Offer in Compromise (OIC) versus Ratio Agreement.
Ha az adózó olyan nehéz pénzügyi helyzetben van, hogy nem tud az IRS által az alapvető megélhetési költségekre meghatározott küszöbértékeken felüli összeget kifizetni, az IRS elhalaszthatja a behajtást. Ilyen esetben az IRS ideiglenesen elhalaszthatja a behajtást azáltal, hogy az adóalany számláját “jelenleg nem behajtható” státuszba helyezi, amíg az adóalany pénzügyi helyzete nem javul. A “CNC” státusz jóváhagyása előtt az IRS megköveteli az adózótól, hogy az adózó pénzügyi helyzetének igazolására benyújtson egy beszedési információs nyilatkozatot (433-F, 433-A vagy 433-B nyomtatvány). Ezenkívül az adózó adótartozásai továbbra is büntetéseket és kamatokat halmoznak fel, amíg azokat teljes egészében meg nem fizetik.
Ha az adózó nem jut megállapodásra az IRS-szel a fennálló adótartozásai teljesítésének módjáról, az IRS megkísérel más végrehajtási intézkedéseket tenni. Ezek közé tartozik:
- A szövetségi adóhitelről szóló értesítés benyújtása;
- Az adófizetőnek járó adóvisszatérítés beszámítása; vagy
- Az adókivetési értesítés kézbesítése.
Az IRS közhiteles adóhitelről szóló értesítést nyújthat be a nyilvános nyilvántartásban, amely nyilvánosan értesíti a hitelezőket arról, hogy az IRS követeléssel rendelkezik az adófizető teljes vagyona ellen. Ezenkívül a Notice of Federal Tax Lien megjelenhet a hiteljelentésekben, és károsíthatja az adófizető hitelminősítését. Miután a zálogjog keletkezik, az IRS általában nem tudja feloldani a zálogjogot, amíg az adót, a büntetést, a kamatot és a nyilvántartási díjakat teljes egészében meg nem fizetik, vagy amíg a CSED le nem jár.
Az adólevonási értesítés kézbesítése esetén az IRS lefoglalhatja az adózó vagyonát, beleértve:
- Bankszámlákat;
- nyugdíjjövedelmet;
- társadalombiztosítási juttatásokat; és
- béreket.
Az IRS lefoglalhat vagyontárgyakat is, beleértve az autókat, hajókat vagy ingatlanokat a fennálló adókötelezettségek kielégítése érdekében. Ezenkívül az IRS lefoglalhat bármilyen jövőbeli szövetségi vagy állami jövedelemadó-visszatérítést, hogy azt az adófizető szövetségi adótartozásával szemben alkalmazza.
Hogy biztosítsa, hogy a legjobb döntést hozza a késedelmes adótartozások kezelésében, forduljon még ma a The Wilson Firmhez.