Mi az a Tőkeköltség-támogatás (CCA)?
A tőkeköltség-engedmény (CCA) a kanadai jövedelemadó-törvényben szereplő éves levonás, amely az értékcsökkenthető eszközök után igényelhető a jövedelemadó-törvény hatálya alá tartozó adóköteles jövedelem kiszámításakor. A CCA-t az eszköz bekerülési értékének százalékában, több éven keresztül lehet igényelni, és jellemzően olyan beszerzések esetében engedélyezik, amelyek várhatóan több évig tartanak, mint például az épületek. A levonás azonban nem egy évre teljes egészében engedélyezett, hanem a teljes költséget több évre elosztva kell elszámolni az adóbevallásban.
Főbb tudnivalók
- Az adóköteles jövedelem kiszámításakor az adófizetők a tőkeköltség-kedvezmény (CCA) révén éves levonást igényelhetnek az értékcsökkenthető eszközeik után.
- A CCA akkor engedélyezhető, ha a beszerzések várhatóan évekig tartanak, mint például a berendezések és gépek.
- A vállalkozások bármely adott évben nullától a CCA maximális összegéig igényelhetik a CCA-t, és a maximális összegnél kisebb összeget átvihetik a következő évre.
- A földterület nem számít minősített CCA-levonásnak. Vannak más fontos kizárások is.
- Bizonyos vásárlások esetében a teljes értéket le lehet vonni az első évben, ahelyett, hogy több évre kellene elosztani.
A CCA-státusz nem minden üzleti eszközre vonatkozik. Van egy fontos kizárási lista, amelyet figyelembe kell venni annak kiszámításakor, hogy egy vállalkozás jogosult-e a CCA-ra. A kizárások közé tartoznak a földterületek, a jövedelemtermelés szándéka nélkül vásárolt ingatlanok és az 1981. november 12. után vásárolt műtárgyak.
Az CCA-t az amortizálatlan tőkeköltségek figyelembevételével is kiszámítják. Ez magában foglalja a jogi költségeket, a könyvelési díjakat vagy a mérnöki költségeket, amelyeket az adófizető visel az ingatlan megvásárlásával kapcsolatban. Az adófizető által az ingatlan építése során felhasznált munkát, általános költségeket és anyagokat is figyelembe veszik.
A tőkeköltség-kedvezmény alapján az épületek különböző százalékos levonásra jogosultak attól függően, hogy melyik évben vásárolták őket. Egyesek csak 4%-os, míg mások 5%-os kulcsra lehetnek jogosultak.
A tőkeköltség-elengedés (CCA) típusai
A kanadai adóhatóság legalább 19 osztályba sorolja azokat az éves kulcsokat, amelyekkel a CCA igényelhető, és amelyek az eszköz típusától függően változnak. Az ingatlanok esetében az egyik legalacsonyabb az arány, amely 4% és 10% között mozog, a beszerzés időpontjától és az építőanyagoktól függően. A gyorsan amortizálódó eszközök közül a számítógépek, a rendszerszoftverek és a gépjárművek esetében magas, 30% és 50% közötti CCA-kulcsok érvényesek.
A szerszámok, a munkaruhák és a számítógépes szoftverek néhány kategóriája 100%-os mértékben igényelhető – azaz a teljes értéket az első CCA-ra jogosult évben lehet igényelni. Sok ilyen kategória azonban dollárkorlátozást ír elő a tétel beszerzési árára vonatkozóan. Az orvosi vagy fogorvosi műszerek például a 100 százalékos, teljes évre vonatkozó szabály szerint elszámolhatók, de csak akkor, ha 500 dollár alatti áron vásárolták őket. Számos eszköz esetében az igényelhető százalékos arány attól függően változik, hogy melyik évben vásárolták a tárgyakat.
Különleges megfontolások
A vállalkozásnak nem kell bármelyik évben a CCA maximálisan megengedett összegét igényelnie, hanem a nullától a maximumig bármelyik összeget igényelheti. A maximális összegnél kisebb összeg a következő évre átvihető és igényelhető lesz.
A CCA hasznos adócsökkentő eszköz, részben azért, mert a kanadai legfelsőbb bíróság a múltban rugalmasan kezelte a Canada Revenue Agency által benyújtott követelésekkel kapcsolatos vitákat. Olyan esetekben is zöld utat adott a levonásoknak, amikor a követelésvitában megkérdőjelezett ingatlant nem tartották nagyon sokáig.
Az akkumulátor-iparban a CCA a Cold Cranking Amps (hidegindítási áramerősség) rövidítése, amely az akkumulátor hideg hőmérsékleten történő motorindítási képességének leírására használt minősítés. Pontosabban, a CCA az az amperszám, amelyet egy ólomsavas akkumulátor 0°F-on 30 másodpercig szolgáltat. A CCA értéknek azonban legalább 1,2 voltot kell fenntartania.