Wat is Capital Cost Allowance (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) is een jaarlijkse aftrek in de Canadese inkomstenbelastingcode die kan worden geclaimd op afschrijfbare activa bij het bepalen van het belastbaar inkomen onder de paraplu van de Inkomstenbelastingwet. De CCA, die gedurende een aantal jaren als een percentage van de kosten van het activum wordt gevorderd, wordt gewoonlijk toegestaan voor aankopen die naar verwachting verscheidene jaren zullen duren, zoals gebouwen. De aftrek wordt echter niet volledig toegestaan voor één enkel jaar; de volledige kosten worden in de belastingaangifte over een aantal jaren gespreid.
Key Takeaways
- Bij het berekenen van het belastbaar inkomen kunnen belastingbetalers aanspraak maken op jaarlijkse aftrek van hun afschrijfbare activa via de kapitaalkostenaftrek (CCA).
- De CCA is toelaatbaar wanneer aankopen naar verwachting jaren meegaan, zoals apparatuur en machines.
- Bedrijven kunnen in een bepaald jaar van nul tot het maximale bedrag van de CCA claimen, en elk bedrag dat lager is dan het maximum overdragen om het volgende jaar te claimen.
- Land telt niet mee als een gekwalificeerde CCA-aftrek. Er zijn ook andere belangrijke uitsluitingen.
- Voor bepaalde aankopen kan de volledige waarde in het eerste jaar worden afgetrokken in plaats van deze over vele jaren te moeten spreiden.
CCA-status wordt niet verleend voor alle bedrijfsactiva. Er is een belangrijke lijst van uitsluitingen waarmee rekening moet worden gehouden wanneer wordt berekend of een bedrijf in aanmerking komt voor CCA. Sommige uitsluitingen omvatten grond, onroerend goed dat is gekocht zonder de bedoeling om inkomsten te genereren, en kunstwerken gekocht na 12 november 1981.
CCA wordt berekend door ook rekening te houden met niet-afgeschreven kapitaalkosten. Dit omvat juridische kosten, accountantskosten, of engineering kosten die door de belastingbetaler worden gedragen voor de aankoop van het onroerend goed. Er wordt ook rekening gehouden met het werk, de overheadkosten en de materialen die de belastingbetaler heeft gebruikt bij de bouw van het onroerend goed.
In het kader van de aftrek voor kapitaalkosten komen gebouwen in aanmerking voor verschillende aftrekpercentages, afhankelijk van het jaar waarin ze werden gekocht. Sommige komen slechts in aanmerking voor een tarief van 4%, terwijl voor andere een tarief van 5% geldt.
Soorten kapitaalkostenaftrek (CCA)
De Canada Revenue Agency stelt ten minste 19 klassen van jaarlijkse tarieven vast waartegen CCA kan worden geclaimd, variërend per soort activum. Onroerend goed heeft enkele van de laagste tarieven, variërend van 4% tot 10%, afhankelijk van het tijdstip van aankoop en de bouwmaterialen. Computers, systeemsoftware en motorvoertuigen, die snel worden afgeschreven, hebben hoge CCA-tarieven, tussen 30% en 50%.
Een paar categorieën gereedschappen, werkuniformen en computersoftware zijn voor 100% opeisbaar, dat wil zeggen dat de volledige waarde in het eerste in aanmerking komende jaar voor CCA mag worden geclaimd. Maar veel van deze categorieën leggen dollarbeperkingen op aan de aankoopprijs van het artikel. Zo komen bijvoorbeeld medische of tandheelkundige instrumenten in aanmerking voor de 100%-regel voor een volledig jaar, maar alleen als ze voor minder dan 500 dollar zijn aangeschaft. Voor veel van de activa varieert het percentage dat kan worden geclaimd, afhankelijk van in welk jaar de items zijn gekocht.
Speciale overwegingen
Een bedrijf hoeft niet het maximaal toegestane bedrag aan CCA in een bepaald jaar te claimen, maar mag in plaats daarvan elk bedrag van nul tot het maximum claimen. Elk bedrag dat lager is dan het maximum, wordt overgedragen naar het volgende jaar en is beschikbaar om te claimen.
De CCA is een nuttig instrument voor belastingvermindering om te gebruiken, deels vanwege de flexibiliteit waarmee het Hooggerechtshof van Canada in het verleden geschillen over claims van de Canada Revenue Agency heeft behandeld. Het heeft groen licht gegeven voor aftrek in gevallen waarin het onroerend goed in kwestie in het claimgeschil niet erg lang in bezit was.
In de batterijsector staat CCA voor Cold Cranking Amps (ampère bij koude start), een cijfer dat wordt gebruikt om de capaciteit van een batterij te beschrijven om een motor bij koude temperaturen te starten. Meer specifiek is een CCA het aantal ampères dat een loodzuur-batterij levert bij 0°C gedurende 30 seconden. De CCA moet echter ten minste 1,2 volt handhaven.