De Collection Statute Expiration Date, vaak aangeduid als de “CSED”, is de maximale periode die de IRS terug zal kijken om onbetaalde belastingen te innen. Net als bij een verjaringswet, waarbij alles na die datum is off-limits, de CSED is 10 jaar vanaf de datum waarop de belasting oorspronkelijk werd vastgesteld. Als u bijvoorbeeld op of vóór 15 april 2019 een belastingaangifte voor het belastingjaar 2018 hebt ingediend en bij die aangifte belasting verschuldigd was, werden die belastingen geacht te zijn vastgesteld op 15 april 2020. De CSED-datum op eventuele onbetaalde bedragen zou 15 april 2029 zijn.
Tijdens die periode van 10 jaar heeft de IRS veel instrumenten tot zijn beschikking om deze onbetaalde belastingen te innen. De IRS kan bijvoorbeeld beslag leggen op het loon van een belastingbetaler of op zijn bankrekeningen. In sommige gevallen kan de CSED echter worden verlengd tot na de normale periode van 10 jaar.
Verlenging of opschorting van de CSED
Er zijn verschillende redenen waarom een belastingbetaler of de IRS een CSED kan verlengen of opschorten, zoals:
- Faillissement aanvragen;
- Verzoeken om een incasso Due Process Hearing om een heffing te stoppen of een fiscaal pandrecht te verwijderen;
- Gerechtelijke uitspraak – Als de IRS een rechtszaak aanspant voor de inning van onbetaalde belastingen, kan de periode waarin de belasting kan worden geïnd door middel van heffing worden verlengd tot na de periode van 10 jaar. De heffing of gerechtelijke procedure moet echter zijn begonnen voordat de CSED van 10 jaar afloopt;
- Extensie aanvragen;
- De belastingbetaler heeft gedurende een ononderbroken periode van ten minste zes maanden buiten de Verenigde Staten gewoond;
- Militair uitstel – De inning van inkomstenbelasting die verschuldigd is vóór of tijdens militaire dienst, kan tot 180 dagen worden uitgesteld als het vermogen om de belasting te betalen wezenlijk wordt aangetast vanwege de militaire dienst van die persoon. De CSED wordt opgeschort tijdens de militaire dienst van de belastingbetaler en voor nog eens 270 dagen daarna; en
- Taxpayer signs a Waiver – Als een belastingbetaler een door de IRS verstrekte waiver ondertekent om de CSED te verlengen, kan er een verlenging zijn van maximaal vijf jaar. De belastingplichtige heeft echter het recht te weigeren de ontheffing te ondertekenen.
Invorderingsacties en de CSED
Wanneer de belastingplichtige nalaat een belastingaangifte in te dienen, kan de IRS een “vervangende aangifte” of een vervangende belastingaangifte indienen in naam van de belastingplichtige. Gewoonlijk zal de IRS drie jaar wachten alvorens een vervangende belastingaangifte in te dienen, aangezien de belastingbetalers een periode van drie jaar krijgen om aangiften in te dienen. Net als elke andere belastingaangifte, begint de 10-jarige inningstermijn vanaf de datum waarop de aangifte is ingediend.
Volgens de IRS zal de eerste kennisgeving die een belastingbetaler ontvangt een brief zijn met uitleg over het verschuldigde saldo en een verzoek om volledige betaling, meestal een CP14 of CP161 Notice genoemd. Het bedrag van de betaling zal het bedrag van de belasting, plus eventuele boetes en rente opgelopen op het onbetaalde saldo van de belastingbetaler vanaf de datum waarop de belasting verschuldigd was.
Als de belastingbetaler niet in staat is om het saldo te betalen in zijn geheel onmiddellijk, kan de IRS bieden de belastingbetaler een maandelijkse termijn overeenkomst. Rente en boetes voor te late betaling zullen echter blijven oplopen terwijl de belastingbetaler termijnen betaalt. De belastingbetaler kan ook een aanbod tot schikking doen, dat is een overeenkomst tussen de belastingbetaler en de IRS om een verlaagd bedrag te betalen om de belastingplicht van de belastingbetaler op te lossen. Voor meer informatie over termijnovereenkomsten en compromisvoorstellen, zie ons artikel: How to Settle Your IRS Tax Debt: Offer in Compromise (OIC) versus Installment Agreement.
Als de belastingbetaler zich in een moeilijke financiële positie bevindt, zodat hij geen bedrag kan betalen dat hoger is dan de drempels van de IRS voor de basisuitgaven voor levensonderhoud, kan de IRS de inning uitstellen. In een dergelijk scenario kan de IRS de inning tijdelijk uitstellen door de rekening van de belastingbetaler in de “currently not collectible” status te plaatsen totdat de financiële situatie van de belastingbetaler verbetert. Alvorens de “CNC”-status goed te keuren, eist de IRS dat de belastingbetaler een “Collection Information Statement” (formulier 433-F, formulier 433-A, of formulier 433-B) indient om de financiële situatie van de belastingbetaler aan te tonen. Bovendien zullen de belastingschulden van de belastingbetaler boetes en rente blijven oplopen totdat ze volledig zijn betaald.
Als de belastingbetaler er niet in slaagt om met de IRS tot een overeenkomst te komen over hoe hij aan zijn uitstaande belastingschulden kan voldoen, zal de IRS proberen om andere handhavingsmaatregelen te nemen. Deze omvatten:
- Het indienen van een Notice of Federal Tax Lien;
- Verrekening van een belastingteruggaaf waarop de belastingbetaler recht heeft; of
- Het indienen van een Notice of Levy.
De IRS kan een Notice of Federal Tax Lien indienen in de openbare registers, die schuldeisers publiekelijk op de hoogte stelt dat de IRS een vordering heeft op alle bezittingen van de belastingbetaler. Bovendien kan de Notice of Federal Tax Lien op kredietrapporten verschijnen en de kredietwaardigheid van de belastingplichtige schaden. Zodra een retentierecht ontstaat, kan de IRS over het algemeen het retentierecht niet vrijgeven totdat de belasting, boete, rente en opnamekosten volledig zijn betaald, of totdat de CSED is verlopen.
In het geval dat een Notice of Levy wordt betekend, kan de IRS beslag leggen op de activa van de belastingbetaler, waaronder:
- Bankrekeningen;
- Opbrengst uit pensioen;
- Socialezekerheidsuitkeringen; en
- Lonen.
De IRS kan ook beslag leggen op bezittingen, waaronder auto’s, boten of onroerend goed, om aan de openstaande belastingschulden te voldoen. Bovendien kan de IRS beslag leggen op alle toekomstige federale of staatsinkomstenbelastingteruggaven om toe te passen tegen de federale belastingschuld van de belastingbetaler.
Om ervoor te zorgen dat u de beste keuze maakt in het omgaan met delinquente belastingschulden, neem contact op met The Wilson Firm today.