The Collection Statute Expiration Date, często określany jako „CSED”, jest maksymalnym okresem czasu, w którym IRS będzie patrzył wstecz, aby zebrać niezapłacone podatki. Podobnie jak w przypadku statutu przedawnienia, gdzie wszystko poza tą datą jest poza zasięgiem, CSED wynosi 10 lat od daty, kiedy podatek został pierwotnie naliczony. Na przykład, jeśli złożyłeś zeznanie podatkowe za rok podatkowy 2018 w dniu lub przed 15 kwietnia 2019 roku i byłeś winien podatek wraz z tym zeznaniem, podatki te zostały uznane za naliczone w dniu 15 kwietnia 2020 roku. Data CSED od wszelkich niezapłaconych kwot byłaby 15 kwietnia 2029 roku.
Podczas tego 10-letniego okresu, IRS ma wiele narzędzi do swojej dyspozycji, aby odzyskać te niezapłacone podatki. Na przykład, IRS może zająć pensje podatnika, lub zająć jego konto bankowe. W niektórych przypadkach, jednak, CSED może być przedłużony poza normalny okres 10 lat.
Przedłużenie lub zawieszenie CSED
Istnieje kilka powodów, dla których podatnik lub IRS może przedłużyć lub zawiesić CSED, takich jak:
- Złożenie wniosku o upadłość;
- Requesting a Collection Due Process Hearing to stop a levy or remove a tax lien;
- Court judgment – Jeśli IRS złoży pozew o ściągnięcie niezapłaconych podatków, okres, w którym podatek może być ściągnięty przez levy, może zostać przedłużony poza okres 10 lat. Jednakże, pobranie lub postępowanie sądowe musi rozpocząć się przed upływem 10-letniego okresu CSED;
- Wniosek o przedłużenie;
- Podatnik mieszkał poza Stanami Zjednoczonymi przez nieprzerwany okres co najmniej sześciu miesięcy;
- Odroczenie wojskowe – Pobranie jakiegokolwiek podatku dochodowego należnego przed lub w trakcie służby wojskowej, może zostać odroczone do 180 dni, jeżeli zdolność do zapłacenia podatku jest istotnie naruszona z powodu służby wojskowej danej osoby. CSED jest zawieszony na czas służby wojskowej podatnika oraz na dodatkowe 270 dni po jej zakończeniu; oraz
- Taxpayer signs a Waiver – Jeżeli podatnik podpisze waiver dostarczony przez IRS w celu przedłużenia CSED, może nastąpić przedłużenie do pięciu lat. Podatnik ma jednak prawo odmówić podpisania zrzeczenia.
Collection Actions and the CSED
W przypadku, gdy podatnik nie złoży zeznania podatkowego, IRS może złożyć „substitute for return” lub zastępcze zeznanie podatkowe w imieniu podatnika. Zazwyczaj IRS czeka trzy lata przed złożeniem zastępczego zeznania podatkowego, ponieważ podatnicy mają trzyletni okres czasu na złożenie zeznania. Tak jak w przypadku każdego innego zeznania podatkowego, 10-letni termin płatności rozpoczyna się od daty złożenia zeznania.
Według IRS, pierwszym zawiadomieniem, jakie otrzyma podatnik, będzie list wyjaśniający wysokość należnego salda oraz żądanie zapłaty w całości, zwykle nazywany CP14 lub CP161 Notice. Kwota płatności będzie zawierać kwotę podatku, plus wszelkie kary i odsetki naliczone od niezapłaconego przez podatnika salda od dnia, w którym podatek stał się wymagalny.
Jeśli podatnik nie jest w stanie zapłacić salda w całości natychmiast, IRS może zaproponować podatnikowi miesięczną umowę ratalną. Jednakże, odsetki i kary za zwłokę będą nadal naliczane, dopóki podatnik będzie dokonywał płatności ratalnych. Podatnik może również złożyć ofertę kompromisową (offer in compromise), która jest porozumieniem pomiędzy podatnikiem a IRS w sprawie zapłaty obniżonej kwoty w celu uregulowania zobowiązania podatkowego. Więcej na temat układów ratalnych i ofert kompromisowych znajdziesz w naszym artykule: How to Settle Your IRS Tax Debt: Offer in Compromise (OIC) versus Installment Agreement.
Jeśli podatnik jest w trudnej sytuacji finansowej, takiej, że nie jest w stanie zapłacić żadnej kwoty powyżej progów IRS na podstawowe wydatki życiowe, IRS może opóźnić windykację. W takim przypadku, IRS może tymczasowo opóźnić pobranie należności poprzez umieszczenie konta podatnika w statusie „currently not collectible” do czasu, aż sytuacja finansowa podatnika ulegnie poprawie. Przed zatwierdzeniem statusu „CNC”, IRS wymaga od podatnika złożenia Oświadczenia Informacyjnego o Poborze Należności (Formularz 433-F, Formularz 433-A, lub Formularz 433-B), aby udowodnić sytuację finansową podatnika. Ponadto, długi podatkowe podatnika będą nadal naliczane kary i odsetki, dopóki nie zostaną spłacone w całości.
Jeśli podatnikowi nie uda się dojść do porozumienia z IRS w sprawie sposobu uregulowania zaległych zobowiązań podatkowych, IRS będzie próbował podjąć inne działania egzekucyjne. Obejmują one:
- Złożenie zawiadomienia o federalnym zastawie podatkowym (Notice of Federal Tax Lien);
- Zastawienie zwrotu podatku, do którego podatnik jest uprawniony; lub
- Złożenie zawiadomienia o pobraniu podatku (Notice of Levy).
IRS może złożyć zawiadomienie o federalnym zastawie podatkowym (Notice of Federal Tax Lien) w rejestrze publicznym, co publicznie powiadamia wierzycieli, że IRS ma roszczenie wobec całego majątku podatnika. Dodatkowo, Notice of Federal Tax Lien może pojawić się w raportach kredytowych i zaszkodzić ratingowi kredytowemu podatnika. Po powstaniu zastawu, IRS zazwyczaj nie może go zwolnić, dopóki podatek, kara, odsetki i opłaty rejestracyjne nie zostaną zapłacone w całości, lub dopóki CSED nie wygaśnie.
W przypadku doręczenia Notice of Levy, IRS może zająć aktywa podatnika, w tym:
- Konta bankowe;
- Dochody z emerytury;
- Zasiłki socjalne; oraz
- Wynagrodzenia.
IRS może również zająć majątek, w tym samochody, łodzie lub nieruchomości w celu zaspokojenia zaległych zobowiązań podatkowych. Dodatkowo, IRS może zająć wszelkie przyszłe federalne lub stanowe zwroty podatku dochodowego, aby odliczyć je od federalnego długu podatkowego podatnika.
Aby upewnić się, że dokonujesz najlepszego wyboru w postępowaniu z zaległymi długami podatkowymi, skontaktuj się z The Wilson Firm już dziś.