Contabilização das Vendas de Cartões-Presente: $1+ Biliões de Euros Não Utilizados Todos os Anos, Posing Unique Liability for Business Operators
A chegada do Verão rende muitas coisas – desde jantar naquele popular café perto até à compra de um novo guarda-roupa. Que melhor altura para dar bom uso a esses cartões-presente da época das férias? Uma questão ainda mais importante é: e quanto àqueles cartões-presente vendidos e recebidos em Dezembro de 2017 – há mais de 20 meses?
As vendas de cartões-presente e certificados de oferta de serviços de retalho, restauração e estilo de vida atingiram o máximo histórico há apenas nove meses, ultrapassando a referência do ano anterior. O fenómeno do cartão oferta tem vindo a ganhar tracção há mais de 35 anos e é mais popular do que nunca devido à sua conveniência. Por Estatística, durante o período de 10 anos de 2008 a 2018, foi reportado um aumento de $91B para $160B nas vendas de cartões-presente. Um grande recuo para os destinatários difíceis de comprar, a trajetória ascendente dos cartões-presente está diretamente ligada a esta era moderna de compras online.
Além de presentes, as taxas de auto-compra também estão em alta entre mais da metade dos consumidores. Esta tendência é especialmente popular entre os milenares, que muitas vezes recarregam a cadeia de café e os cartões relacionados com o estilo de vida.
Não são apenas convenientes para quem dá e recebe presentes, os benefícios dos cartões-presente e dos certificados de presente são abundantes para a emissão de negócios. Uma fonte significativa de dinheiro, eles são um catalisador para o “upspending” do consumidor e para a redução de retornos. De acordo com um estudo da First Data 2018 Prepaid Consumer Insights Study, o consumidor médio gasta US$ 59 além do valor original dos cartões-presente, com os cartões-presente de supermercado ficando em média 94 por cento acima da denominação original. As categorias mais populares são restaurantes finos, comidas casuais rápidas e drogarias.
Centros e Fora da Contabilidade de Cartões-Presente para Emissores de Negócios
Revolução aos cartões-presente vendidos em 2017, há mais de um ano. Foi relatado que aproximadamente 10 a 20 por cento dos cartões-presente permanecem inativos. A MarketWatch estima que $1B em cartões-presente ficam sem uso a cada ano. As razões citadas variam de ser mal colocado ou perdido a ser esquecido. Além de uma perda financeira para o presenteador e para o destinatário, os cartões-presente não utilizados geram uma série de questões contábeis relacionadas ao resgate – ou falta dele.
A regulamentação dos cartões-presente está sob o Federal Credit CARD Act de 2009, uma lei federal que regulamenta os emissores de cartões de crédito. Cartões-presente e certificados de presente – e não cartões de débito emitidos por bancos – estão sob o guarda-chuva do CARD Act. Sua missão de proteção e capacitação do consumidor, a Lei exige a divulgação de datas de validade e taxas, limita a inatividade e taxas de serviço, e estabelece uma data de validade mínima de cinco anos para cartões presente.
Embora a Lei CARD tenha nascido de uma lei federal, ela obriga os estatutos estaduais a definir se e/ou quando os fundos não-reembolsados do cartão são transferidos para reservas estaduais.
Comumente conhecido como escheatment, esses estatutos especificam quando os fundos não utilizados devem ser remetidos ao governo estadual apropriado. Naturalmente, cada estado tem o seu próprio estatuto. Por exemplo, Nova Jersey, Nova York e Flórida oferecem um escheatment único. Cada um tem suas próprias definições de cartão presente ou certificado presente, assim como datas de validade, provisão de taxa e provisão de escheatment. Muitas vezes consideradas propriedades não reclamadas, as empresas devem ter um sistema de documentação para rastrear os cartões-presente não utilizados. Por sua vez, isso aciona a remessa para o estado uma vez ultrapassado o período de dormência.
Contabilidade para cartões-presente e certificados de presente é definida pelas Normas do Generally Accepted Accounting Principle (GAAP). A diretriz enfatiza um fato muito importante: a receita dos cartões-presente não é o dinheiro do vendedor. Ela representa a intenção de fazer negócios no futuro. Em resumo, cartões-presente e certificados são um método de pagamento alternativo prestado no momento em que serviços ou produtos são fornecidos.
Desde que as vendas de cartões-presente e certificados não são receitas, elas são registradas como um passivo no balanço. Todas as empresas que emitem cartões ou certificados devem manter um activo de conta bancária correspondente. A transacção não é de todo registada na demonstração de resultados. Em vez disso, o dinheiro vai para uma conta de garantia, separada da conta bancária, que pode ser utilizada após o resgate do cartão ou certificado.
Embora o aumento das vendas de cartões-presente possa ser um bom presságio para os proprietários de empresas nesta era moderna, o inchaço das vendas de cartões-presente também pode se traduzir num aumento do passivo. Por sua vez, o valor do negócio diminui. Para aqueles cartões-presente em que o resgate parece ser improvável, a renda é reconhecida como renda de quebra. As empresas tipicamente usam análises históricas e tendências para estimar o valor da quebra e reconhecer a renda.
Os desafios contábeis únicos colocados pelos cartões-presente e certificados de presente evocam o debate sobre a contabilidade de caixa versus a contabilidade de exercício (baseada em GAAP). Em termos de contabilidade de caixa, alguns profissionais deixam a venda na demonstração de resultados, o que permite uma determinação mais fácil da receita líquida vendida versus receita resgatada. Neste caso, os proprietários não vêem a venda como caixa operacional.
O tratamento fiscal para receitas de cartões-presente é um pouco complexo. A receita da venda de cartões-presente é considerada como pagamento antecipado de bens e serviços sob Rev. Proc. 2004-34. Para anos fiscais iniciados após 1 de Janeiro de 2018, os contribuintes podem optar por adiar o rendimento dos cartões-presente para o final do ano fiscal seguinte ao ano fiscal de recebimento, se esse rendimento também tiver sido adiado para efeitos de demonstrações financeiras. Em outras palavras, os rendimentos reconhecidos para efeitos fiscais não podem ser posteriores ao momento em que são reconhecidos para efeitos de prestação de contas.
Esta situação difere do tratamento anterior para exercícios fiscais iniciados antes de 1 de Janeiro de 2018, onde havia dois métodos para contabilizar os pagamentos adiantados: o método da inclusão total e o método do diferimento. Os contribuintes que utilizaram o método da inclusão total reconheceram os recibos dos cartões de presente e certificados no ano fiscal do recebimento. Quando o pagamento era ganho era irrelevante.
O método do diferimento reconheceu dois tipos diferentes de contribuintes: aqueles com demonstrações financeiras aplicáveis e aqueles sem demonstrações financeiras aplicáveis. Os contribuintes com demonstrações financeiras aplicáveis reconheceram os rendimentos de cartões-presente como rendimentos no exercício fiscal de recebimento se esses rendimentos foram reconhecidos em receitas na demonstração financeira aplicável. Qualquer valor restante foi incluído na renda bruta para o próximo ano fiscal subseqüente. Se o contribuinte não tiver uma declaração financeira aplicável, o contribuinte reconhece os recibos dos cartões-presente no ano fiscal do recibo, na medida em que este tenha sido ganho. Qualquer montante não reconhecido como rendimento no ano fiscal seguinte foi reconhecido no ano fiscal seguinte.
Os contribuintes que emitirem cartões-presente em troca de mercadorias devolvidas podem tratar a emissão de cartões-presente como um pagamento em dinheiro, com aprovação do IRS.
Não há dúvida de que os cartões-presente e certificados – em papel, plástico e formulários digitais – estão aqui para ficar. E, com base nas tendências recentes, eles continuarão a ganhar ainda mais tração. Embora os tratamentos da metodologia contábil possam variar, o mesmo acontece com as definições e estatutos estaduais. Como resultado, a única forma das empresas assegurarem o cumprimento e a precisão é recorrer a um consultor empresarial de confiança, com conhecimentos e experiência nas complexidades do sector dos produtos de consumo.