O prazo de validade do Estatuto de Cobrança, muitas vezes chamado de “CSED”, é o período máximo de tempo que o IRS vai olhar para trás para cobrar impostos não pagos. Semelhante a um estatuto de limitação, onde qualquer coisa além dessa data está fora dos limites, o CSED é de 10 anos a partir da data em que o imposto foi originalmente liquidado. Por exemplo, se você apresentou uma declaração de imposto para o ano fiscal de 2018 em ou antes de 15 de abril de 2019 e o imposto devido com essa declaração, esses impostos foram considerados como tendo sido liquidados em 15 de abril de 2020. A data da CSED em quaisquer valores não pagos seria 15 de abril de 2029.
Durante esse período de 10 anos, a Receita Federal tem muitas ferramentas à sua disposição para recolher esses impostos não pagos. Por exemplo, a Receita Federal pode guarnecer os salários de um contribuinte, ou cobrar suas contas bancárias. Em alguns casos, no entanto, a CSED pode ser prolongada para além do período normal de 10 anos.
Prorrogação ou suspensão do CSED
Existem várias razões pelas quais um contribuinte ou a Receita Federal pode prorrogar ou suspender um CSED, como por exemplo:
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- Ajuizamento de falência;
- Requerimento de uma Audiência para suspender uma cobrança ou remover uma dívida tributária;
- Juízo – Se a Receita Federal mover ação para a cobrança de impostos não pagos, o período durante o qual o imposto pode ser cobrado por cobrança pode ser estendido para além do período de 10 anos. Entretanto, a cobrança ou processo judicial deve ter sido iniciado antes do vencimento do CSED de 10 anos;
- Apresentação de uma prorrogação;
- Contribuinte tenha vivido fora dos Estados Unidos por um período contínuo de pelo menos seis meses;
- Adiamento militar – A cobrança de qualquer imposto de renda devido antes ou durante o serviço militar, pode ser adiada até 180 dias se a capacidade de pagar o imposto for materialmente afetada por causa do serviço militar dessa pessoa. O CSED é suspenso durante o serviço militar do contribuinte e por um período adicional de 270 dias após a prestação do serviço militar; e
- Contribuinte assina uma Renúncia – Caso o contribuinte assine uma renúncia prevista pelo IRS para prorrogar o CSED, pode haver uma prorrogação de até cinco anos. No entanto, o contribuinte tem o direito de recusar a assinatura da renúncia.
Acções de cobrança e a CSED
Quando o contribuinte não apresenta uma declaração de imposto, o IRS pode apresentar um “substituto da declaração” ou uma declaração de imposto substituta em nome do contribuinte. Tipicamente, o IRS aguarda três anos antes de entregar a declaração de substituição, sendo concedido aos contribuintes um prazo de três anos para entregarem as declarações. Como qualquer outra declaração de imposto, o prazo de 10 anos para a entrega da declaração começa a contar da data da entrega da declaração.
De acordo com o IRS, a primeira notificação que o contribuinte receberá será uma carta a explicar o saldo devedor e uma exigência de pagamento integral, tipicamente designada por CP14 ou CP161. O valor do pagamento incluirá o valor do imposto, acrescido de eventuais penalidades e juros acumulados sobre o saldo devedor a partir da data de vencimento do imposto.
Se o contribuinte não puder pagar o saldo integral imediatamente, o IRS poderá oferecer ao contribuinte um acordo de parcelamento mensal. No entanto, os juros e penalidades de mora continuarão a acumular enquanto o contribuinte fizer o pagamento das prestações. O contribuinte pode também propor uma oferta em compromisso, que é um acordo entre o contribuinte e o IRS para pagar um montante reduzido, a fim de resolver a responsabilidade fiscal do contribuinte. Para mais informações sobre acordos de parcelamento e ofertas em compromisso, consulte o nosso artigo: Como liquidar a sua dívida fiscal de IRS: Oferta em Compromisso (OIC) versus Acordo de Parcelamento.
Se o contribuinte se encontrar numa situação financeira difícil, em que não possa pagar qualquer montante para além dos limites do IRS para despesas básicas de vida, o IRS pode atrasar a cobrança. Nesse cenário, o IRS pode atrasar temporariamente a cobrança, colocando a conta do contribuinte no estatuto de “actualmente não cobrável” até que a situação financeira do contribuinte melhore. Antes da aprovação do estatuto de “CNC”, o IRS exige que o contribuinte apresente uma Declaração de Recolha de Informações (Formulário 433-F, Formulário 433-A, ou Formulário 433-B) para comprovar a situação financeira do contribuinte. Além disso, as dívidas fiscais do contribuinte continuarão a acumular multas e juros até ao seu pagamento integral.
Se o contribuinte não chegar a acordo com o IRS sobre a forma de satisfazer as suas dívidas fiscais pendentes, o IRS tentará tomar outras medidas coercivas. Estas incluem:
- Fazer uma Notificação de Imposto Federal Lien;
- Fazer uma restituição de imposto a que o contribuinte tem direito; ou
- Servir uma Notificação de Impostos.
A Receita Federal pode apresentar uma Notificação de Imposto Federal Lien nos registros públicos, que notifica publicamente os credores de que a Receita tem uma reclamação contra todos os bens do contribuinte. Além disso, a Notificação de Federal Tax Lien pode aparecer nos relatórios de crédito e prejudicar a classificação de crédito do contribuinte. Uma vez que surge uma garantia, o IRS geralmente não pode liberar a garantia até que o imposto, a penalidade, os juros e as taxas de registo sejam pagos na totalidade, ou até que a CSED tenha expirado.
No caso de um Aviso de Cobrança, a Receita pode confiscar os bens do contribuinte, incluindo:
- Contas bancárias;
- Renda de aposentadoria;
- Benefícios de segurança social; e
Salários.
A Receita Federal também pode apreender bens, incluindo carros, barcos, ou imóveis, a fim de satisfazer as obrigações fiscais pendentes. Além disso, a Receita Federal pode confiscar qualquer restituição futura de imposto de renda federal ou estadual para solicitar contra a dívida tributária federal do contribuinte.
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