Det datum då lagen om indrivning av skatter löper ut, ofta kallat CSED, är den längsta tidsperiod som IRS kommer att se tillbaka för att driva in obetalda skatter. I likhet med en preskriptionslag, där allt efter detta datum är förbjudet, är CSED 10 år från det datum då skatten ursprungligen fastställdes. Om du till exempel lämnade in en skattedeklaration för skatteåret 2018 senast den 15 april 2019 och var skyldig skatt i samband med den deklarationen, anses dessa skatter ha fastställts den 15 april 2020. CSED-datumet för eventuella obetalda belopp skulle vara den 15 april 2029.
Under denna tioårsperiod har IRS många verktyg till sitt förfogande för att driva in dessa obetalda skatter. IRS kan t.ex. beslagta en skattebetalares löner eller beslagta deras bankkonton. I vissa fall kan dock CSED förlängas utöver den normala tioårsperioden.
Förlängning eller uppskjutande av CSED
Det finns flera anledningar till att en skattebetalare eller IRS kan förlänga eller uppskjuta en CSED, till exempel:
- Föreslå konkurs;
- Begära ett förhör om uppbördsförfarandet för att stoppa en utmätning eller ta bort en skattepantning;
- Domstolens dom – Om IRS väcker talan om indrivning av obetalda skatter kan den period under vilken skatten kan uppbäras genom utmätning förlängas bortom 10-årsgränsen. Emellertid måste uttaget eller domstolsförfarandet ha påbörjats innan den tioåriga CSED-perioden löper ut;
- Skattebetalaren har bott utanför Förenta staterna under en sammanhängande period på minst sex månader;
- Militärt uppskov – Uppbörden av inkomstskatt som förfallit till betalning före eller under militärtjänstgöring kan skjutas upp i upp till 180 dagar om förmågan att betala skatten påverkas väsentligt på grund av att personen i fråga tjänstgör i militärtjänstgöring. CSED skjuts upp under skattebetalarens militärtjänstgöring och i ytterligare 270 dagar därefter, och
- Skattebetalaren undertecknar ett undantag – Om en skattebetalare undertecknar ett undantag som tillhandahålls av IRS för att förlänga CSED kan det ske en förlängning på upp till fem år. Skattebetalaren har dock rätt att vägra att underteckna avståendet.
Förlängningsansökan;
Insättningsåtgärder och CSED
Om skattebetalaren underlåter att lämna in en skattedeklaration kan IRS lämna in en ”substitut för deklaration” eller en ersättande skattedeklaration för skattebetalarens räkning. Vanligtvis väntar IRS tre år innan den lämnar in en ersättande skattedeklaration, eftersom skattebetalarna har tre år på sig att lämna in deklarationer. Precis som för alla andra skattedeklarationer börjar den tioåriga tidsfristen för uppbörd att löpa från det datum då deklarationen lämnas in.
Enligt IRS kommer det första meddelandet som en skattebetalare får att vara ett brev som förklarar det förfallna saldot och ett krav på full betalning, vanligen kallat ett CP14- eller CP161-meddelande. Betalningsbeloppet kommer att omfatta skattebeloppet plus eventuella straffavgifter och räntor som uppkommit på skattebetalarens obetalda saldo från och med den dag då skatten förfallit till betalning.
Om skattebetalaren inte kan betala hela saldot omedelbart kan IRS erbjuda skattebetalaren ett månatligt avbetalningsavtal. Ränta och förseningsavgifter kommer dock att fortsätta att löpa medan skattebetalaren gör delbetalningar. Skattebetalaren kan också föreslå ett kompromisserbjudande, vilket är ett avtal mellan skattebetalaren och IRS om att betala ett reducerat belopp för att lösa skattebetalarens skatteskuld. För mer information om avbetalningsavtal och kompromisserbjudanden, se vår artikel: Om skattebetalaren befinner sig i en svår ekonomisk situation som gör att han eller hon inte kan betala något belopp utöver IRS tröskelvärden för grundläggande levnadsomkostnader, kan IRS skjuta upp indrivningen. I ett sådant scenario kan IRS tillfälligt skjuta upp indrivningen genom att sätta den skattskyldiges konto i status ”currently not collectible” tills den skattskyldiges ekonomiska situation förbättras. Innan IRS godkänner ”CNC”-status kräver IRS att skattebetalaren lämnar in ett Collection Information Statement (formulär 433-F, formulär 433-A eller formulär 433-B) för att bevisa skattebetalarens ekonomiska situation. Dessutom kommer skattebetalarens skatteskulder att fortsätta att uppbära straffavgifter och ränta tills de är helt betalda.
Om skattebetalaren misslyckas med att komma överens med IRS om hur han eller hon ska uppfylla sina utestående skatteskulder, kommer IRS att försöka vidta andra verkställighetsåtgärder. Dessa inkluderar:
- Filing a Notice of Federal Tax Lien; Offsetting a tax refund to which the taxpayer is entitled; or Serving a Notice of Levy.
Institutionen kan lämna in ett meddelande om federal skattepant i de offentliga registren, vilket offentligt underrättar fordringsägare om att IRS har en fordran på hela den skattskyldiges egendom. Dessutom kan Notice of Federal Tax Lien visas i kreditupplysningar och skada skattebetalarens kreditvärdighet. När en panträtt uppstår kan IRS i allmänhet inte släppa panträtten förrän skatten, straffavgiften, räntan och registreringsavgifterna har betalats i sin helhet eller tills CSED har löpt ut.
I händelse av att ett meddelande om utmätning delges kan IRS beslagta skattebetalarens tillgångar, inklusive:
- Bankkonton;
- Reträdesinkomster;
- Socialförsäkringsförmåner; och
- Löner.
Skatteverket kan också beslagta egendom, inklusive bilar, båtar eller fastigheter, för att uppfylla de utestående skatteskulderna. Dessutom kan IRS beslagta eventuella framtida federala eller delstatliga återbetalningar av inkomstskatt för att använda dem mot skattebetalarens federala skatteskuld.
För att försäkra dig om att du gör det bästa valet när det gäller att hantera brottsliga skatteskulder, kontakta The Wilson Firm idag.