Vad är kapitalkostnadsavdrag (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) är ett årligt avdrag i den kanadensiska inkomstskattelagen som kan begäras för avskrivningsbara tillgångar vid beräkningen av den beskattningsbara inkomsten enligt inkomstskattelagen. CCA kan tas ut som en procentsats av tillgångens kostnad under ett antal år och tillåts vanligtvis för inköp som förväntas hålla i flera år, t.ex. byggnader. Avdraget tillåts dock inte i sin helhet för ett enda år, utan hela kostnaden fördelas över ett antal år i skattedeklarationen.
Nyckelresultat
- Vid beräkningen av den beskattningsbara inkomsten kan skattebetalare göra årliga avdrag på sina avskrivningsbara tillgångar genom kapitalkostnadsavdraget (Capital Cost Allowance, CCA).
- CCA är tillåtet när inköp förväntas pågå i flera år, till exempel utrustning och maskiner.
- Företagen kan göra anspråk på CCA från noll till maximalt belopp under ett visst år, och överföra ett belopp som är lägre än maximalt belopp för att göra anspråk på det följande året.
- Grund räknas inte som ett kvalificerat CCA-avdrag. Det finns även andra viktiga undantag.
- För vissa inköp kan hela värdet dras av under det första året i stället för att behöva fördela det över många år.
CCA-status beviljas inte för alla företagstillgångar. Det finns en viktig förteckning över undantag som måste beaktas när man beräknar om ett företag är berättigat till CCA. Några undantag är mark, egendom som köptes utan avsikt att producera inkomster och konstverk som köptes efter den 12 november 1981.
CCA beräknas genom att även oavskrivna kapitalkostnader beaktas. Det inkluderar juridiska kostnader, bokföringsavgifter eller ingenjörskostnader som skattebetalaren har tagit på sig vid köpet av fastigheten. Man tar också hänsyn till arbete, omkostnader och material som skattebetalaren använde när han eller hon byggde fastigheten.
I enlighet med avdraget för kapitalkostnadsavdrag berättigar byggnader till olika procentsatser av avdrag beroende på vilket år de köptes. Vissa kan endast kvalificera sig för en 4-procentig skattesats, medan andra har en 5-procentig skattesats.
Typer av kapitalkostnadsavdrag (CCA)
Canada Revenue Agency fastställer minst 19 klasser av årliga skattesatser som CCA kan begäras till, vilket varierar beroende på typen av tillgång. Fastigheter har några av de lägsta skattesatserna, från 4 % till 10 %, beroende på när de förvärvades och byggmaterialet. Som tillgångar som skrivs av snabbt har datorer, systemprogramvara och motorfordon höga CCA-satser, mellan 30 och 50 %.
Flera kategorier av verktyg, arbetsuniformer och datorprogramvara kan tas i anspråk till 100 % – det vill säga hela värdet kan tas i anspråk under det första år som berättigar till CCA. Men i många av dessa kategorier finns dollargränser för varans inköpspris. Medicinska eller dentala instrument är till exempel kvalificerade för regeln om 100 procent under hela året, men endast om de köptes för mindre än 500 dollar. För många av tillgångarna varierar den procentsats som kan yrkas beroende på vilket år föremålen köptes.
Särskilda överväganden
Ett företag behöver inte yrka på det högsta tillåtna beloppet för CCA under ett visst år, utan kan i stället yrka på vilket belopp som helst från noll till det högsta beloppet. Varje belopp som är mindre än det maximala beloppet kommer att överföras till nästa år och kommer att vara tillgängligt att kräva.
CCA är ett användbart skattesänkningsverktyg att använda, delvis på grund av den flexibilitet med vilken Kanadas högsta domstol tidigare har hanterat tvister om krav från Canada Revenue Agency. Den har gett grönt ljus för avdrag i fall där den egendom som ifrågasattes i tvisten om fordran inte innehades särskilt länge.
I batteribranschen står CCA för Cold Cranking Amps, vilket är ett betyg som används för att beskriva ett batteris förmåga att starta en motor i kalla temperaturer. Närmare bestämt är CCA det antal ampere som ett blybatteri levererar vid 0°F i 30 sekunder. CCA måste dock hålla minst 1,2 volt.