Redovisning av presentkortförsäljning: Över en miljard dollar går oanvända varje år, vilket innebär ett unikt ansvar för företagare
Sommarens ankomst innebär mycket – allt från att äta ute på det populära kaféet i närheten till att köpa en ny garderob. Finns det något bättre tillfälle att använda sig av julens presentkort på ett bra sätt? En ännu viktigare fråga är: hur är det med de presentkort som såldes och mottogs i december 2017 – för mer än 20 månader sedan?
Försäljningen av presentkort och presentkort för detaljhandlare, restauranger och livsstilstjänster steg till en rekordhög nivå för bara nio månader sedan för att överträffa föregående års referensvärde. Fenomenet med presentkort har fått ökad spridning i mer än 35 år och är mer populärt än någonsin på grund av sin bekvämlighet. Enligt Statista har försäljningen av presentkort ökat från 91 miljarder dollar till 160 miljarder dollar under tioårsperioden 2008-2018. Presentkort är en bra reservlösning för mottagare som är svåra att köpa, och deras uppåtgående bana är direkt kopplad till den här moderna eran av online-shopping.
Förutom gåvor ökar också andelen självköp bland mer än hälften av konsumenterna. Denna trend är särskilt populär bland millennials, som ofta laddar om kort från kaffekedjor och livsstilsrelaterade tjänster.
De är inte bara bekväma för givare och mottagare, utan fördelarna med presentkort och presentkort är många för de utfärdande företagen. De är en betydande källa till kontanter och är en katalysator för att konsumenterna ska spendera mer pengar och få mindre avkastning. Enligt en First Data 2018 Prepaid Consumer Insights Study spenderar den genomsnittliga konsumenten 59 dollar utöver det ursprungliga värdet på presentkort, med presentkort från stormarknader som i genomsnitt överstiger det ursprungliga värdet med häpnadsväckande 94 procent. De mest populära kategorierna är fina restauranger, snabbmatställen och apotek.
Ins and Outs of Gift-Card Accounting for Business Issuers
Vi återgår till de presentkort som såldes 2017, för mer än ett år sedan. Det har rapporterats att cirka 10 till 20 procent av presentkorten förblir vilande. MarketWatch uppskattar att 1 miljard dollar i presentkort går oanvända varje år. De anledningar som anges är allt från att de har förkommit eller försvunnit till att de har glömts bort. Förutom en ekonomisk förlust för gåvogivaren och mottagaren ger oanvända presentkort upphov till en rad redovisningsproblem i samband med inlösen – eller avsaknad av inlösen.
Regleringen av presentkort omfattas av den federala Credit CARD Act från 2009, en federal lag som reglerar kreditkortsutgivare. Presentkort och presentkort – inte bankutfärdade debetkort – omfattas av CARD Act. Lagen, vars syfte är att skydda och stärka konsumenterna, kräver information om utgångsdatum och avgifter, begränsar inaktivitets- och serviceavgifter och fastställer ett lägsta utgångsdatum på fem år för presentkort.
Samtidigt som CARD-lagen föddes ur en federal lag, ger den statliga lagar mandat att definiera om och/eller när oinlösta kortmedel överförs till statliga reserver.
Som allmänt kallas escheatment, specificerar dessa lagar när oanvända medel måste överföras till lämplig statlig regering. Naturligtvis har varje stat sin egen stadga. Till exempel erbjuder New Jersey, New York och Florida alla en unik syn på escheatment. Varje stat har sina egna definitioner av presentkort eller presentkort, liksom utgångsdatum, bestämmelser om avgifter och bestämmelser om utlämning. Företag som ofta betraktas som oanmäld egendom måste ha ett dokumentationssystem för att spåra oanvända presentkort. Detta utlöser i sin tur en överföring till staten när den vilande perioden har överskridits.
Redovisning av presentkort och presentkortcertifikat definieras av allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP). Riktlinjen betonar ett mycket viktigt faktum: Intäkter från presentkort är inte säljarens pengar. Den representerar avsikten att göra affärer i framtiden. Kort sagt är presentkort och certifikat en alternativ betalningsmetod som utförs vid den tidpunkt då tjänster eller produkter tillhandahålls.
Då försäljningen av presentkort och certifikat inte är en intäkt bokförs de som en skuld i balansräkningen. Alla företag som utfärdar kort eller certifikat ska ha en matchande tillgång på ett bankkonto. Transaktionen bokförs inte alls i resultaträkningen. I stället går kontanterna till ett spärrkonto, skilt från bankkontot, som kan utnyttjas när kortet eller certifikatet har lösts in.
Som en ökad försäljning av presentkort kan bjuda på goda nyheter för företagare i denna moderna tid, kan en svällande försäljning av presentkort också leda till ett ökat ansvar. I sin tur minskar företagets värde. För de presentkort där inlösen verkar osannolik redovisas intäkterna som brottsintäkter. Företagen använder vanligtvis historiska analyser och trender för att uppskatta brytningsbeloppet och redovisa inkomsten.
De unika redovisningsutmaningar som presentkort och presentkort innebär framkallar debatten om kontantredovisning kontra periodiserad redovisning (GAAP-basis). När det gäller kontantredovisning låter vissa utövare försäljningen stå kvar i resultaträkningen, vilket gör det lättare att fastställa nettosålda kontra inlösta intäkter. I detta fall betraktar ägarna inte försäljningen som rörelsekassa.
Skattebehandlingen av intäkter från presentkort är lite komplicerad. Inkomster från försäljning av presentkort betraktas som förskottsbetalningar för varor och tjänster enligt Rev. Proc. 2004-34. För skatteår som börjar efter den 1 januari 2018 kan skattebetalare välja att skjuta upp inkomster från presentkort till slutet av det skatteår som följer på skatteåret för mottagandet om dessa inkomster också har skjutits upp för bokslutsändamål. Med andra ord kan inkomster som redovisas för skatteändamål inte vara senare än när de redovisas för finansiella rapporteringsändamål.
Detta skiljer sig från tidigare behandling för beskattningsår som börjar före den 1 januari 2018, där det fanns två metoder för att redovisa förskottsbetalningar: metoden för fullständig inkludering och uppskovsmetoden. Skattebetalare som använde metoden för fullständig inkludering redovisade intäkter från presentkort och certifikat det skatteår då de mottog dem. När betalningen intjänades var irrelevant.
Med uppskovsmetoden redovisades två olika typer av skattebetalare: de med tillämpliga finansiella rapporter och de utan tillämpliga finansiella rapporter. Skattebetalare med tillämpliga finansiella rapporter redovisade inkomster från presentkort som inkomst under skatteåret för mottagandet om dessa inkomster redovisades som intäkter i den tillämpliga finansiella rapporten. Eventuella återstående belopp inkluderades i bruttoinkomsten för det närmast följande beskattningsåret. Om skattebetalaren inte hade någon tillämplig årsredovisning redovisade skattebetalaren intäkterna från presentkort under det skatteår då de togs emot i den mån de var intjänade. Eventuella belopp som inte redovisades som inkomst under skatteåret för mottagandet redovisades under det närmast följande året.
Skattebetalare som utfärdar presentkort i utbyte mot returnerade varor kan behandla utfärdandet av presentkort som en kontantbetalning, med godkännande från skattemyndigheten.
Det råder ingen tvekan om att presentkort och certifikat – i sina pappers-, plast- och digitala former – är här för att stanna. Och baserat på de senaste trenderna kommer de att fortsätta att få ännu större genomslagskraft. Även om redovisningsmetoderna kan variera, så gör även de statliga definitionerna och lagarna det. Därför är det enda sättet för företag att säkerställa efterlevnad och noggrannhet att vända sig till en betrodd affärsrådgivare med sakkunskap och erfarenhet av konsumentproduktsektorns komplexitet.