Cos’è il Capital Cost Allowance (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) è una deduzione annuale nel codice fiscale canadese che può essere richiesta sui beni ammortizzabili quando si calcola il reddito imponibile sotto l’ombrello dell’Income Tax Act. Richiesto come una percentuale del costo del bene per un certo numero di anni, il CCA è tipicamente consentito per gli acquisti che si prevede durino per diversi anni, come gli edifici. Tuttavia, la deduzione non è consentita per intero per un solo anno; piuttosto, l’intero costo è distribuito su un certo numero di anni sulle dichiarazioni dei redditi.
Punti chiave
- Quando si calcola il reddito imponibile, i contribuenti possono richiedere deduzioni annuali sui loro beni ammortizzabili attraverso il Capital Cost Allowance (CCA).
- Il CCA è consentito quando gli acquisti sono previsti per durare anni, come attrezzature e macchinari.
- Le imprese possono richiedere da zero all’importo massimo di CCA in qualsiasi anno, e riportare qualsiasi importo inferiore al massimo da richiedere per l’anno successivo.
- Il terreno non conta come una deduzione CCA qualificata. Ci sono anche altre importanti esclusioni.
- Per certi acquisti, l’intero valore può essere dedotto nel primo anno invece di doverlo spalmare su molti anni.
Lo stato CCA non è concesso per tutti i beni aziendali. C’è una lista importante di esclusioni che devono essere considerate quando si calcola se un’azienda è ammissibile per la CCA. Alcune esclusioni includono la terra, la proprietà che è stata comprata senza l’intenzione di produrre reddito, e le opere d’arte comprate dopo il 12 novembre 1981.
CCA è calcolato considerando anche il costo del capitale non ammortizzato. Questo include le spese legali, le spese di contabilità, o i costi di ingegneria che sono sostenuti dal contribuente per l’acquisto della proprietà. Inoltre, si tiene conto del lavoro, delle spese generali e dei materiali che il contribuente ha usato quando ha costruito la proprietà.
Nella deduzione del costo del capitale, gli edifici si qualificano per diverse percentuali di deduzione a seconda dell’anno in cui sono stati acquistati. Alcuni potrebbero qualificarsi solo per un tasso del 4%, mentre altri hanno un tasso del 5%.
Tipi di Capital Cost Allowance (CCA)
La Canada Revenue Agency stabilisce almeno 19 classi di tassi annuali a cui la CCA può essere richiesta, variando dal tipo di bene. I beni immobili hanno alcuni dei tassi più bassi, che vanno dal 4% al 10%, a seconda di quando è stato acquistato e dei materiali di costruzione. Come beni che si deprezzano rapidamente, computer, software di sistema, e veicoli a motore hanno alti tassi di CCA, tra il 30% e il 50%.
Alcune categorie di strumenti, uniformi di lavoro, e software sono rivendicabili al 100% – cioè, l’intero valore può essere rivendicato nel primo anno ammissibile per la CCA. Ma molte di queste categorie impongono limiti in dollari sul prezzo di acquisto dell’articolo. Per esempio, gli strumenti medici o dentistici si qualificano per il 100 per cento, regola dell’anno intero, ma solo se sono stati acquistati per meno di 500 dollari. Per molti dei beni, la percentuale che può essere rivendicata varia a seconda dell’anno in cui gli articoli sono stati acquistati.
Considerazioni speciali
Un business non ha bisogno di rivendicare l’importo massimo consentito di CCA in un dato anno, ma può invece rivendicare qualsiasi importo da zero al massimo. Qualsiasi importo inferiore al massimo sarà riportato all’anno successivo e sarà disponibile per la richiesta.
La CCA è un utile strumento di riduzione delle tasse da utilizzare, in parte a causa della flessibilità con cui la Corte Suprema del Canada ha gestito le controversie sulle richieste dell’Agenzia delle Entrate del Canada in passato. Ha dato il via libera a deduzioni in casi in cui la proprietà messa in discussione nella controversia di rivendicazione non è stata tenuta per molto tempo.
Nell’industria delle batterie, CCA sta per Cold Cranking Amps, che è una valutazione utilizzata per descrivere le capacità di una batteria di avviare un motore a temperature fredde. In particolare, un CCA è il numero di ampere che una batteria al piombo fornisce a 0°F per 30 secondi. Tuttavia, il CCA deve mantenere almeno 1,2 volt.