Contabilità delle vendite dei buoni regalo: più di 1 miliardo di dollari non utilizzati ogni anno, con responsabilità uniche per gli operatori commerciali
L’arrivo dell’estate porta molte cose – dal cenare fuori in quel famoso caffè vicino all’acquisto di un nuovo guardaroba. Quale momento migliore per fare buon uso di quelle carte regalo per le vacanze? Una domanda ancora più importante è: che dire di quelle carte regalo vendute e ricevute nel dicembre 2017 – più di 20 mesi fa?
Le vendite di carte regalo e certificati regalo di rivenditori, ristoranti e servizi di lifestyle sono salite a un massimo storico solo nove mesi fa, superando il benchmark dell’anno precedente. Il fenomeno delle carte regalo sta guadagnando terreno da più di 35 anni ed è più popolare che mai grazie alla loro convenienza. Secondo Statista, durante il periodo di 10 anni dal 2008 al 2018, è stato registrato un aumento da 91 miliardi di dollari a 160 miliardi di dollari nelle vendite di carte regalo. Un grande ripiego per i destinatari difficili da comprare, la traiettoria ascendente delle carte regalo è direttamente collegata a questa era moderna dello shopping online.
Oltre ai regali, anche i tassi di auto-acquisto sono in aumento tra più della metà dei consumatori. Questa tendenza è particolarmente popolare tra i millennials, che spesso ricaricano le carte delle catene di caffè e dei servizi legati allo stile di vita.
Non solo sono convenienti per chi fa e chi riceve il regalo, i benefici delle carte regalo e dei certificati regalo sono abbondanti per le aziende emittenti. Una fonte significativa di contanti, sono un catalizzatore di “upspending” dei consumatori e di rendimenti ridotti. Secondo un First Data 2018 Prepaid Consumer Insights Study, il consumatore medio spende 59 dollari oltre il valore originale delle carte regalo, con le carte regalo dei supermercati che hanno una media sorprendente del 94% sopra la denominazione originale. Le categorie più popolari sono i ristoranti raffinati, i ristoranti fast casual e le farmacie.
Ins and Outs of Gift-Card Accounting for Business Issuers
Tornando a quelle carte regalo vendute nel 2017, più di un anno fa. È stato riferito che circa il 10-20% delle carte regalo rimane inattivo. MarketWatch stima che 1 miliardo di dollari in carte regalo rimangono inutilizzate ogni anno. Le ragioni citate vanno dall’essere collocate male, perse o dimenticate. Oltre a una perdita finanziaria per chi fa il regalo e per chi lo riceve, le carte regalo inutilizzate generano una serie di problemi contabili legati alla redenzione – o alla sua mancanza.
La regolamentazione delle carte regalo è sotto il Federal Credit CARD Act del 2009, una legge federale che regola gli emittenti di carte di credito. Le carte regalo e i buoni regalo – non le carte di debito emesse dalle banche – cadono sotto l’ombrello del CARD Act. La sua missione di protezione del consumatore e di responsabilizzazione, la legge richiede la divulgazione delle date di scadenza e delle spese, limita le spese di inattività e di servizio, e stabilisce una data di scadenza minima di cinque anni per le carte regalo.
Mentre il CARD Act è nato da una legge federale, esso impone statuti statali per definire se e/o quando i fondi della carta non riscattati vengono trasferiti alle riserve statali.
Comunemente noto come escheatment, questi statuti specificano quando i fondi inutilizzati devono essere rimessi al governo statale appropriato. Naturalmente, ogni stato ha il proprio statuto. Per esempio, New Jersey, New York e Florida offrono tutti un approccio unico all’escheatment. Ognuno ha le proprie definizioni di una carta regalo o di un certificato regalo, così come le date di scadenza, la disposizione sulle tasse e la disposizione sull’escheat. Spesso considerate proprietà non reclamate, le aziende devono avere un sistema di documentazione per tracciare le carte regalo inutilizzate. A sua volta, questo innesca la rimessa allo stato una volta che il periodo di inattività è stato superato.
La contabilità delle carte regalo e dei buoni regalo è definita dagli standard GAAP (Generally Accepted Accounting Principle). La linea guida sottolinea un fatto molto importante: le entrate delle carte regalo non sono i soldi del venditore. Rappresenta l’intenzione di fare affari in futuro. In breve, le carte regalo e i certificati sono un metodo di pagamento alternativo reso nel momento in cui i servizi o i prodotti sono forniti.
Siccome le vendite di carte regalo e certificati non sono entrate, sono registrate come una passività nello stato patrimoniale. Tutte le aziende che emettono carte o certificati dovrebbero mantenere un’attività di conto corrente corrispondente. La transazione non viene affatto registrata nel conto economico. Piuttosto, il contante va in un conto di deposito, separato dal conto bancario, che può essere utilizzato dopo che la carta o il certificato è stato riscattato.
Mentre l’aumento delle vendite di carte regalo può essere di buon auspicio per gli imprenditori in questa era moderna, l’aumento delle vendite di carte regalo può anche tradursi in un aumento delle passività. A sua volta, il valore del business diminuisce. Per quelle carte regalo in cui la redenzione sembra essere improbabile, il reddito viene riconosciuto come reddito di rottura. Le aziende tipicamente usano l’analisi storica e le tendenze per stimare l’ammontare della rottura e riconoscere il reddito.
Le sfide contabili uniche poste dalle carte regalo e dai certificati regalo evocano il dibattito sulla contabilità di cassa contro la contabilità per competenza (base GAAP). In termini di contabilità di cassa, alcuni professionisti lasciano la vendita sul conto economico, il che permette una più facile determinazione delle vendite nette rispetto alle entrate riscattate. In questo caso, i proprietari non considerano la vendita come denaro operativo.
Il trattamento fiscale per le entrate delle carte regalo è un po’ complesso. Le entrate dalla vendita di carte regalo sono considerate pagamenti anticipati per beni e servizi secondo il Rev. Proc. 2004-34. Per gli anni fiscali che iniziano dopo il 1 gennaio 2018, i contribuenti possono scegliere di rinviare il reddito da carte regalo alla fine dell’anno fiscale successivo all’anno fiscale di ricezione se tale reddito è stato anche rinviato ai fini del bilancio. In altre parole, il reddito riconosciuto a fini fiscali non può essere successivo a quando viene riconosciuto a fini di rendicontazione finanziaria.
Questo differisce dal trattamento passato per gli anni fiscali che iniziano prima del 1 gennaio 2018, dove c’erano due metodi per contabilizzare i pagamenti anticipati: il metodo di inclusione completa e il metodo di differimento. I contribuenti che utilizzavano il metodo dell’inclusione completa riconoscevano le entrate da carte e certificati regalo nell’anno fiscale di ricezione. Quando il pagamento è stato guadagnato era irrilevante.
Il metodo di differimento riconosceva due diversi tipi di contribuenti: quelli con dichiarazioni finanziarie applicabili e quelli senza dichiarazioni finanziarie applicabili. I contribuenti con rendiconti finanziari applicabili riconoscevano il reddito da carte regalo come reddito nell’anno fiscale di ricezione se quel reddito era riconosciuto nelle entrate nel rendiconto finanziario applicabile. Qualsiasi importo rimanente è stato incluso nel reddito lordo per l’anno fiscale successivo. Se il contribuente non ha avuto un rendiconto finanziario applicabile, il contribuente ha riconosciuto le entrate della carta di regalo nell’anno fiscale di ricezione nella misura in cui è stato guadagnato. Qualsiasi importo non riconosciuto come reddito nell’anno fiscale di ricezione è stato riconosciuto nel successivo anno successivo.
I contribuenti che emettono carte regalo in cambio di beni restituiti possono trattare l’emissione di carte regalo come un pagamento in contanti, con l’approvazione dell’IRS.
Non c’è dubbio che le carte regalo e i certificati – nelle loro forme di carta, plastica e digitale – sono qui per rimanere. E, sulla base delle tendenze recenti, continueranno a guadagnare ancora più trazione. Mentre i trattamenti della metodologia contabile possono variare, lo stesso vale per le definizioni e gli statuti statali. Di conseguenza, l’unico modo per le aziende di garantire la conformità e l’accuratezza è quello di rivolgersi a un consulente aziendale di fiducia con competenza ed esperienza nelle complessità del settore dei prodotti di consumo.