Datum vypršení lhůty pro vymáhání, často označované jako „CSED“, je maximální doba, po kterou se IRS ohlíží, aby vybral nezaplacené daně. Podobně jako u promlčecí lhůty, kdy je vše po tomto datu promlčeno, činí CSED 10 let od data původního vyměření daně. Pokud jste například podali daňové přiznání za zdaňovací období 2018 do 15. dubna 2019 včetně a spolu s tímto přiznáním jste dlužili daň, považují se tyto daně za vyměřené 15. dubna 2020. Datum CSED na případné nezaplacené částky by bylo 15. dubna 2029.
Během tohoto desetiletého období má IRS k dispozici mnoho nástrojů, jak tyto nezaplacené daně vymáhat. IRS může například obstavit mzdu daňového poplatníka nebo obstavit jeho bankovní účet. V některých případech však může být CSED prodloužen nad rámec běžného desetiletého období.
Prodloužení nebo pozastavení platnosti CSED
Existuje několik důvodů, kdy může daňový poplatník nebo IRS prodloužit nebo pozastavit platnost CSED, např:
- Vyhlášení konkurzu;
- Žádost o řádné projednání vymáhání s cílem zastavit výběr daně nebo zrušit daňové zástavní právo;
- Soudní rozhodnutí – pokud IRS podá žalobu na vymáhání nezaplacených daní, může být doba, po kterou lze daň vymáhat odvodem, prodloužena nad rámec desetileté lhůty. Obstavení nebo soudní řízení však musí být zahájeno před uplynutím desetileté lhůty CSED;
- Podání žádosti o prodloužení;
- Daňový poplatník žil mimo území Spojených států nepřetržitě po dobu nejméně šesti měsíců;
- Vojenský odklad – Výběr jakékoli daně z příjmu splatné před vojenskou službou nebo během ní může být odložen až o 180 dní, pokud je schopnost zaplatit daň podstatně ovlivněna z důvodu vojenské služby této osoby. CSED je odložena po dobu vojenské služby poplatníka a dalších 270 dní po jejím skončení a
- Poplatník podepíše výjimku – Pokud poplatník podepíše výjimku poskytnutou IRS k prodloužení CSED, může dojít k prodloužení až na pět let. Daňový poplatník má však právo odmítnout podepsat vzdání se práva.
Vymahací řízení a CSED
Pokud daňový poplatník nepodá daňové přiznání, může IRS podat „náhradní přiznání“ nebo náhradní daňové přiznání jménem daňového poplatníka. Obvykle IRS vyčká tři roky, než podá náhradní daňové přiznání, protože daňoví poplatníci mají na podání přiznání tříletou lhůtu. Stejně jako u jakéhokoli jiného daňového přiznání začíná desetiletá lhůta pro vymáhání běžet ode dne podání přiznání.
Podle IRS bude prvním oznámením, které daňový poplatník obdrží, dopis s vysvětlením dlužného zůstatku a výzvou k úhradě v plné výši, obvykle nazývaný CP14 nebo CP161 Notice. Částka k úhradě bude zahrnovat výši daně plus případné pokuty a úroky narostlé z nezaplaceného zůstatku daňového poplatníka od data splatnosti daně.
Pokud daňový poplatník není schopen zaplatit zůstatek v plné výši okamžitě, může mu IRS nabídnout dohodu o měsíčních splátkách. Úroky a penále z prodlení však budou narůstat i po dobu, kdy bude daňový poplatník platit splátky. Daňový poplatník může také navrhnout kompromisní nabídku, což je dohoda mezi daňovým poplatníkem a IRS o zaplacení snížené částky s cílem vyřešit daňovou povinnost daňového poplatníka. Více informací o dohodách o splátkách a nabídkách kompromisu naleznete v našem článku:
Je-li daňový poplatník v tíživé finanční situaci, takže nemůže zaplatit žádnou částku přesahující limity IRS pro základní životní náklady, může IRS vymáhání odložit. V takovém případě může IRS dočasně odložit vymáhání tím, že uvede účet daňového poplatníka do stavu „aktuálně nevymožitelný“, dokud se finanční situace daňového poplatníka nezlepší. Před schválením statusu „CNC“ IRS požaduje, aby daňový poplatník předložil prohlášení o informacích o inkasu (formulář 433-F, formulář 433-A nebo formulář 433-B), kterým prokáže svou finanční situaci. Kromě toho budou daňové dluhy daňového poplatníka nadále narůstat o penále a úroky, dokud nebudou v plné výši uhrazeny.
Pokud se daňový poplatník nedohodne s IRS na způsobu uspokojení svých nesplacených daňových závazků, IRS se pokusí podniknout další donucovací kroky. Mezi ně patří:
- Podání oznámení o federálním daňovém zástavním právu;
- Započtení vrácené daně, na kterou má daňový poplatník nárok, nebo
- Doručení oznámení o odvodu.
Daňový úřad může podat oznámení o federálním daňovém zástavním právu do veřejných rejstříků, které veřejně oznamuje věřitelům, že daňový úřad má nárok na veškerý majetek daňového poplatníka. Kromě toho se Notice of Federal Tax Lien může objevit v úvěrových zprávách a poškodit úvěrový rating daňového poplatníka. Jakmile zástavní právo vznikne, IRS obecně nemůže zástavní právo uvolnit, dokud není daň, penále, úroky a poplatky za záznam v plné výši zaplaceny nebo dokud nevyprší platnost CSED.
V případě, že je doručeno oznámení o zástavním právu, může IRS zabavit majetek daňového poplatníka, včetně:
- Bankovních účtů;
- Příjmů z důchodu;
- Dávek sociálního zabezpečení a
- Mzdy.
Firemní úřad může také zabavit majetek, včetně automobilů, lodí nebo nemovitostí, za účelem uspokojení nesplacených daňových závazků. Kromě toho může IRS zabavit veškeré budoucí náhrady federální nebo státní daně z příjmu, aby je použil na úhradu federálního daňového dluhu daňového poplatníka.
Chcete-li se ujistit, že při řešení daňových nedoplatků činíte nejlepší rozhodnutí, obraťte se na advokátní kancelář The Wilson Firm ještě dnes.
Doporučujeme.