Co je příspěvek na kapitálové náklady (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) je roční odpočet v kanadském zákoně o dani z příjmu, který lze uplatnit na odepisovatelný majetek při zjišťování zdanitelných příjmů pod hlavičkou zákona o dani z příjmu. Odpočet CCA, který se uplatňuje jako procento z pořizovací ceny majetku po dobu několika let, je obvykle povolen u nákupů, u nichž se předpokládá, že budou trvat několik let, například u budov. Odpočet však není povolen v plné výši za jeden rok, ale celá pořizovací cena je v daňovém přiznání rozložena do několika let.
Klíčové poznatky
- Při zjišťování zdanitelného příjmu mohou daňoví poplatníci uplatnit roční odpočet odepisovatelného majetku prostřednictvím odpočtu kapitálových nákladů (CCA).
- Odpočet CCA je přípustný při nákupech, u nichž se předpokládá, že budou trvat několik let, například u zařízení a strojů.
- Podnikatelé mohou v daném roce uplatnit odpočet CCA v nulové až maximální výši a částku nižší, než je maximální výše, mohou převést do dalšího roku.
- Pozemky se do kvalifikovaného odpočtu CCA nezapočítávají. Existují i další důležité výjimky.
- U některých nákupů lze odečíst celou hodnotu v prvním roce, místo aby se musela rozložit do více let.
Statut CCA není přiznán pro veškerý majetek podniku. Existuje důležitý seznam výjimek, které je třeba vzít v úvahu při výpočtu, zda je podnik způsobilý pro CCA. Některé výjimky zahrnují pozemky, majetek, který byl zakoupen bez záměru vytvářet příjem, a umělecká díla zakoupená po 12. listopadu 1981.
CCA se vypočítává tak, že se zohlední i neodepsané kapitálové náklady. To zahrnuje právní výdaje, účetní poplatky nebo náklady na inženýrskou činnost, které nese daňový poplatník za nákup majetku. Rovněž se zohledňuje práce, režie a materiál, které daňový poplatník použil při výstavbě nemovitosti.
Podle odpočtu kapitálových nákladů mají budovy nárok na různé procentní odpočty v závislosti na tom, ve kterém roce byly pořízeny. Některé mohou mít nárok pouze na 4% sazbu, zatímco jiné na 5% sazbu.
Typy odpočtu kapitálových nákladů (CCA)
Kanadská daňová agentura stanovuje nejméně 19 tříd ročních sazeb, ve kterých lze CCA uplatnit, lišících se podle typu majetku. Pro nemovitosti platí jedny z nejnižších sazeb, které se pohybují od 4 % do 10 % v závislosti na době pořízení a stavebních materiálech. Počítače, systémový software a motorová vozidla, jakožto aktiva, která se rychle odepisují, mají vysoké sazby CCA, a to ve výši 30 až 50 %.
Několik kategorií nářadí, pracovních uniforem a počítačového softwaru lze nárokovat ve výši 100 % – to znamená, že celou hodnotu lze nárokovat v prvním způsobilém roce pro CCA. Mnohé z těchto kategorií však stanovují dolarové limity na pořizovací cenu položky. Například na lékařské nebo zubní nástroje se vztahuje pravidlo 100 % za celý rok, ale pouze v případě, že byly zakoupeny za méně než 500 USD. U mnoha položek majetku se procento, které lze nárokovat, liší v závislosti na tom, ve kterém roce byly položky zakoupeny.
Zvláštní úvahy
Podnik nemusí v daném roce nárokovat maximální přípustnou částku CCA, ale může místo toho nárokovat libovolnou částku od nuly do maxima. Jakákoli částka nižší než maximální bude převedena do dalšího roku a bude ji možné nárokovat.
CCA je užitečným nástrojem pro snížení daně, který lze využít mimo jiné díky flexibilitě, s jakou Nejvyšší soud Kanady v minulosti řešil spory o nároky Kanadské daňové agentury. Dal zelenou odpočtům v případech, kdy majetek zpochybněný ve sporu o pohledávku nebyl držen příliš dlouho.
V odvětví akumulátorů je CCA zkratkou pro Cold Cranking Amps, což je označení, které popisuje schopnost akumulátoru nastartovat motor při nízkých teplotách. Konkrétně je CCA počet ampérů, které olověný akumulátor dodává při teplotě 0 °C po dobu 30 sekund. CCA však musí udržovat napětí alespoň 1,2 V.
.