La data di scadenza dello statuto di riscossione, spesso indicata come “CSED”, è il periodo di tempo massimo che l’IRS guarderà indietro per raccogliere le tasse non pagate. Simile a uno statuto di limitazione, dove qualsiasi cosa oltre quella data è off-limits, la CSED è di 10 anni dalla data in cui l’imposta è stata originariamente valutata. Per esempio, se hai presentato una dichiarazione dei redditi per l’anno fiscale 2018 il o prima del 15 aprile 2019 e dovevi delle tasse con quella dichiarazione, quelle tasse sono state considerate valutate il 15 aprile 2020. La data CSED su qualsiasi importo non pagato sarebbe il 15 aprile 2029.
Durante questo periodo di 10 anni, l’IRS ha molti strumenti a sua disposizione per raccogliere queste tasse non pagate. Per esempio, l’IRS può pignorare i salari di un contribuente, o prelevare i loro conti bancari. In alcuni casi, tuttavia, il CSED può essere esteso oltre il normale periodo di 10 anni.
Estensione o sospensione del CSED
Ci sono diverse ragioni per cui un contribuente o l’IRS possono estendere o sospendere un CSED, come ad esempio:
- Fallimento;
- Richiesta di un’udienza di due processi di riscossione per fermare un prelievo o rimuovere un pegno fiscale;
- Giudizio del tribunale – Se l’IRS fa causa per la riscossione delle tasse non pagate, il periodo durante il quale l’imposta può essere riscossa tramite prelievo può essere esteso oltre il periodo di 10 anni. Tuttavia, il prelievo o il procedimento giudiziario deve essere iniziato prima che il CSED di 10 anni scada;
- Presentazione di un’estensione;
- Il contribuente ha vissuto fuori dagli Stati Uniti per un periodo continuo di almeno sei mesi;
- Dilazionamento militare – La raccolta di qualsiasi imposta sul reddito dovuta prima o durante il servizio militare, può essere differita fino a 180 giorni se la capacità di pagare la tassa è materialmente influenzata a causa del servizio militare di quella persona. Il CSED è sospeso durante il servizio militare del contribuente e per altri 270 giorni dopo; e
- Il contribuente firma una rinuncia – Se un contribuente firma una rinuncia fornita dall’IRS per estendere il CSED, ci può essere un’estensione fino a cinque anni. Tuttavia, il contribuente ha il diritto di rifiutarsi di firmare la rinuncia.
Azioni di riscossione e il CSED
Se il contribuente non riesce a presentare una dichiarazione dei redditi, l’IRS può presentare un “sostituto della dichiarazione” o una dichiarazione dei redditi sostitutiva per conto del contribuente. Tipicamente, l’IRS aspetterà tre anni prima di presentare una dichiarazione dei redditi sostitutiva, poiché ai contribuenti viene dato un periodo di tempo di tre anni per presentare le dichiarazioni. Come qualsiasi altra dichiarazione dei redditi, il termine di riscossione di 10 anni inizia dalla data in cui la dichiarazione viene presentata.
Secondo l’IRS, il primo avviso che un contribuente riceverà sarà una lettera che spiega il saldo dovuto e una richiesta di pagamento in pieno, tipicamente chiamata CP14 o CP161 Notice. L’importo del pagamento includerà l’importo dell’imposta, più eventuali penalità e interessi maturati sul saldo non pagato del contribuente dalla data in cui l’imposta era dovuta.
Se il contribuente non è in grado di pagare il saldo per intero immediatamente, l’IRS può offrire al contribuente un accordo mensile a rate. Tuttavia, gli interessi e le penalità di ritardo continueranno a maturare mentre il contribuente effettua i pagamenti a rate. Il contribuente può anche proporre un’offerta di compromesso, che è un accordo tra il contribuente e l’IRS per pagare un importo ridotto al fine di risolvere la responsabilità fiscale del contribuente. Per saperne di più sugli accordi di rata e sulle offerte di compromesso, vedi il nostro articolo: Se il contribuente si trova in una difficile posizione finanziaria tale da non poter pagare alcun importo oltre le soglie dell’IRS per le spese di vita di base, l’IRS può ritardare l’incasso. In un tale scenario, l’IRS può ritardare temporaneamente la riscossione mettendo il conto del contribuente in uno stato “attualmente non riscuotibile” fino a quando la situazione finanziaria del contribuente non migliora. Prima di approvare lo stato “CNC”, l’IRS richiede al contribuente di presentare una dichiarazione di informazioni sulla riscossione (modulo 433-F, modulo 433-A, o modulo 433-B) per dimostrare la situazione finanziaria del contribuente. Inoltre, i debiti fiscali del contribuente continueranno a maturare sanzioni e interessi fino a quando non saranno pagati per intero.
Se il contribuente non riesce a raggiungere un accordo con l’IRS su come soddisfare i suoi debiti fiscali in sospeso, l’IRS tenterà di intraprendere altre azioni esecutive. Queste includono:
- Presentare un avviso di pegno fiscale federale;
- Offrire un rimborso fiscale a cui il contribuente ha diritto; o
- Presentare un avviso di prelievo.
L’IRS può presentare un avviso di pegno fiscale federale nei registri pubblici, che notifica pubblicamente ai creditori che l’IRS ha un credito contro tutta la proprietà del contribuente. Inoltre, l’avviso di pegno fiscale federale potrebbe apparire sui rapporti di credito e danneggiare il rating di credito del contribuente. Una volta che un pegno sorge, l’IRS generalmente non può rilasciare il pegno fino a quando l’imposta, la pena, gli interessi e le spese di registrazione sono pagati per intero, o fino a quando il CSED è scaduto.
Nel caso in cui viene notificato un avviso di prelievo, l’IRS può sequestrare i beni del contribuente, inclusi:
- conti bancari;
- reddito da pensione;
- benefici della sicurezza sociale; e
- salari.
L’IRS può anche sequestrare i beni, tra cui auto, barche, o beni immobili al fine di soddisfare le passività fiscali in sospeso. Inoltre, l’IRS può sequestrare qualsiasi futuro rimborso dell’imposta sul reddito federale o statale da applicare contro il debito fiscale federale del contribuente.
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