しばしば「CSED」と呼ばれる収集法期限は、IRSが未納税を収集するために振り返る最大期間である。 そのため、このような場合、「租税特別措置法」と呼ばれます。 例えば、2019年4月15日以前に2018年の課税年度の確定申告を行い、その申告で税金を納めた場合、それらの税金は2020年4月15日に査定されたものとみなされます。 その10年の間に、IRSはこれらの未納税金を回収するために、多くの手段を自由に使うことができるのです。 たとえば、IRSは納税者の給料を差し押さえたり、銀行口座を差し押さえたりすることができます。 しかし、場合によっては、CSEDは通常の10年の期間を超えて延長されることがあります。
CSEDの延長または一時停止
納税者またはIRSがCSEDを延長または一時停止できる理由はいくつかあります。
- Filing bankruptcy;
- Request the Collection Due Process Hearing to stop a levy or remove a tax lien;
- Court judgment – IRSが未納税の徴収のために訴訟を起こした場合、徴税できる期間を10年以上に延長できる場合があります。
- Filing an extension;
- Taxpayer has lived outside the United States for a continuous period of least six months;
- Military deferment – 兵役前または兵役中の所得税の徴収は、兵役により納税能力に重大な影響がある場合は180日間猶予されます。 また、兵役期間中および兵役終了後270日間はCSEDが停止されます。
- Taxpayer signs a Waiver – 納税者がCSEDを延長するためにIRSが提供するWaiverにサインした場合、最長5年まで延長が可能です。
Collection Actions and the CSED
納税者が申告書を提出しない場合、IRSは納税者に代わって「substitute for return」または代理申告をすることができます。 通常、納税者には3年間の申告期間が与えられているため、IRSは代理申告を行う前に3年間待機することになります。 他の税申告と同様、10年の徴収期限は申告書を提出した日から始まります。
IRSによると、納税者が最初に受け取る通知は、納付すべき残高を説明する手紙と全額支払いを求めるもので、通常CP14またはCP161 Noticeと呼ばれます。
納税者がすぐに全額を支払うことができない場合、IRSは納税者に月賦契約を提案することがあります。 しかし、納税者が分割払いを行っている間、利息と遅延損害金は発生し続けます。 また、納税者は妥協案を提案することもできます。これは納税者の納税義務を解決するために、納税者とIRSの間で減額された金額を支払うという合意です。 分割払い契約と和解の申し出については、こちらの記事をご覧ください。
納税者が経済的に困難な状況にあり、基本的な生活費としてIRSが定めた基準以上の金額を支払うことができない場合、IRSは徴収を遅らせることができます。 このような場合、IRSは納税者の財政状況が改善されるまで、納税者の口座を「currently not collectible」状態にして、一時的に徴収を遅らせることができます。 IRS は “CNC “ステータスを承認する前に、納税者の財政状況を証明するために、回収情報説明書（Form 433-F, Form 433-A, or Form 433-B）の提出を納税者に要求しています。 また、納税者の税金は、全額を支払うまで罰金と利息が発生し続けます。
もし、納税者が未払いの税金を支払う方法についてIRSと合意に至らない場合、IRSは他の執行措置を取ろうとします。
- 連邦税の先取特権の通知を提出する；
- 納税者が受けるべき税金の還付を相殺する；または
- 課税の通知を出す。
IRSは公的記録で連邦税の先取特権の通知を提出し、IRSが納税者のすべての財産に対して請求権を有していると公に債権者に対し告知する場合があります。 さらに、Notice of Federal Tax Lienは信用報告書に記載され、納税者の信用度を低下させる可能性があります。 一旦先取特権が発生すると、IRS は通常、税金、ペナルティ、利息、記録料が完済されるか、CSED が失効するまで先取特権を解除することができません。
Notice of Levyが送達された場合、IRSは以下を含む納税者の資産を差し押さえることができます。
- 銀行口座、
- 退職所得、
- 社会保障給付、および
- 賃金。
IRSはまた、未払い税額を満たすために、車、ボート、不動産などの財産を差し押さえることがあります。 さらに、IRSは納税者の連邦税の負債に適用するために、将来の連邦または州の所得税の還付を差し押さえることができます。
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