Accounting for Gift Card Sales: $1+Billion Go Unused Every Year, Posing Unique Liability for Business Operators
夏の到来は近くの人気カフェでの食事、新しいワードローブなど多くのことをもたらしてくれるものです。 そんな時、ギフトカードを有効活用するのはいかがでしょうか。 さらに重要な疑問は、20カ月以上前の2017年12月に販売され、受け取ったギフトカードはどうなるのかということです。
小売業、レストラン、ライフスタイルサービスのギフトカードとギフト券の売上は、わずか9カ月前に前年のベンチマークを上回る史上最高水準に急成長しました。 ギフトカード現象は35年以上にわたって支持を集めており、その利便性からこれまで以上に人気が高まっています。 Statistaによると、2008年から2018年までの10年間で、ギフトカードの売上は$91Bから$160Bに増加したと報告されています。 ギフトカードは、なかなか買ってもらえない相手のための素晴らしい予備品であり、ギフトカードの上昇傾向は、この現代のオンラインショッピングの時代と直接結びついています
ギフトに加えて、自己購入率も消費者の半数以上で上昇しています。 この傾向は特にミレニアル世代に人気があり、彼らはしばしばコーヒーチェーンや生活サービス関連のカードをリロードします。
ギフトカードや商品券は贈る側にも受け取る側にも便利なだけでなく、発行側にも多くの利点があります。 現金の重要な供給源であり、消費者の「アップスペンディング」と「リターンの削減」の触媒となる。 First Data 2018 Prepaid Consumer Insights Studyによると、平均的な消費者はギフトカードの元の価値を超えて59ドル使っており、スーパーのギフトカードは元の額面より平均94％上回るという驚異的な数字になっています。 最も人気のあるカテゴリーは、高級レストラン、ファストカジュアル飲食店、ドラッグストアです。
Ins and Outs of Gift-Card Accounting for Business Issuers
1年以上前の2017年に販売したギフトカードに話を戻しましょう。 ギフトカードの約10～20％が休眠状態になっていると言われています。 MarketWatchは、毎年10億ドルのギフトカードが未使用になると推定しています。 理由は、置き忘れや紛失から、忘れ去られることまで、さまざまな理由が挙げられています。
ギフトカードの規制は、クレジットカードの発行者を規制する連邦法である2009年連邦クレジット・カード法（Federal Credit CARD Act of 2009）の下で行われています。 ギフトカードや商品券（銀行が発行するデビットカードではない）は、CARD法の傘下にあります。
CARD法は連邦法から生まれたものですが、未償還のカード資金が州の準備金に移されるかどうか、またいつ移されるかを定義する州法を義務付けています。 もちろん、各州には独自の法令があります。 例えば、ニュージャージー、ニューヨーク、フロリダはすべて、エスキャットメントについて独自の見解を持っています。 ギフトカードやギフト券の定義、有効期限、手数料の規定、エスカイアの規定など、それぞれ独自に定めています。 引き取り手のない財産とみなされることが多いため、企業は未使用のギフトカードを追跡するための文書システムを用意する必要があります。 順番に、これは休眠期間が突破されると、州への送金をトリガーします。
ギフトカードや商品券の会計処理は、一般に認められた会計原則（GAAP）基準で定義されています。 このガイドラインでは、非常に重要な事実として、ギフトカードの収益は売り手のお金ではないことを強調しています。 それは、将来的にビジネスを行うという意思を表しています。 つまり、ギフトカードやサーティフィケートは、サービスや製品が提供された時点で提供される代替支払方法です。
ギフトカードやサーティフィケートの売上は収益ではないため、貸借対照表上では負債として計上されます。 カードや証明書を発行するすべての企業は、一致する銀行口座の資産を維持する必要があります。 この取引は損益計算書には全く計上されません。 むしろ、現金は銀行口座とは別のエスクロー口座に入り、カードや証明書が償還された後に引き出されます。
ギフトカードの売上が増えることは、この現代においてビジネスオーナーにとって良い兆候ですが、ギフトカードの売上の増大は、負債の増加にもつながります。 その結果、ビジネスの価値が低下してしまいます。 換金性が低いと思われるギフトカードは、破損収入として認識されます。
ギフトカードや商品券がもたらすユニークな会計上の課題は、現金会計と発生主義会計（GAAPベース）の論争を呼び起こします。 現金会計の観点から、一部の実務家は、純売上高と償還された収益の判断を容易にするために、損益計算書に販売を残します。 この場合、オーナーは販売を営業キャッシュと見なさない。
ギフトカード収益の税務処理は少し複雑である。 ギフトカードの販売による収入は、Rev. Proc. 2004-34では、商品およびサービスの前払い金とみなされます。 2018年1月1日以降に開始する税務年度では、納税者は、ギフトカードからの収入が財務諸表目的でも繰延べられた場合、受取年度の次の税務年度末に繰り延べることを選択することができます。 言い換えれば、税務目的で認識された所得は、財務報告目的で認識された時よりも遅くなることはできません。
これは、2018年1月1日以前に開始した税務年度に対する過去の処理とは異なり、前払い金の計上方法として、完全包含法と繰延法の2つがありました。 完全包含法を使用した納税者は、ギフトカードやサーティフィケートの受領を受領した課税年度に認識しました。
繰延べ方式では、適用可能な財務諸表がある納税者とない納税者の2種類を認識しました。 財務諸表がある納税者は、ギフトカードからの収入が該当する財務諸表で収益として認識されている場合、その収入を受け取った課税年度の所得として認識しました。 残りの金額は、次の課税年度の総収入に含まれました。 適用される財務諸表がない場合、納税者はギフトカードの受領を、それが稼得された範囲において、受領した課税年度において認識していました。
返品された商品と引き換えにギフトカードを発行する納税者は、IRSの承認を得て、ギフトカードの発行を現金支払として扱うことができます。 そして、最近の傾向からすると、それらはさらに大きな牽引力を持ち続けるでしょう。 会計処理方法は異なるかもしれませんが、州の定義や法令も同様です。 そのため、企業がコンプライアンスと正確性を確保する唯一の方法は、消費者製品分野の複雑さに関する専門知識と経験を持つ、信頼できるビジネス アドバイザーに頼ることです。