What Is Capital Cost Allowance (CCA)?
資本コスト控除（Capital Cost Allowance：CCA）とは、カナダの所得税法における年次控除で、所得税法のもとで課税所得を計算する際に、償却資産に対して請求することができます。 数年間の資産コストの割合として請求され、CCAは通常、建物などの数年間続くと予想される購入のために許可されています。 しかし、単年度で全額控除が認められるわけではなく、確定申告の際に数年にわたり費用全額を分散して申告することになります。
Key Takeaways
- 課税所得を計算する際、納税者はCCA（資本コスト控除）を通じて減価償却資産の年間控除を申請することが可能です。
- 企業は、ある年にゼロから最高額までCCAを申請でき、最高額に満たない金額は翌年に繰り越せる。
- 土地は適格CCA控除には含まれない。 その他にも重要な除外項目があります。
- 特定の購入品については、何年にもわたって分散させることなく、初年度に全額を控除することができます。
CCA の地位は、すべてのビジネス資産に認められているわけではありません。 ビジネスがCCAの対象となるかどうかを計算する際に考慮しなければならない重要な除外事項のリストがあります。 そのため、このような場合、「CCA」の対象外となるのは、「土地」「収入を得ることを目的とせずに購入した資産」「1981年11月12日以降に購入した美術品」などが挙げられます。 これには、不動産購入のために納税者が負担した弁護士費用、会計費用、エンジニアリング費用などが含まれる。 また、その不動産を建設する際に納税者が使用した作業、オーバーヘッド、材料も考慮します。
資本コスト控除では、建物が購入された年によって、控除率が異なります。 あるものは4％しか適用されないかもしれませんが、他のものは5％です。
資本コスト控除（CCA）の種類
カナダ歳入庁は、資産の種類によって異なる、CCAが請求できる年間レートの少なくとも19クラスを設定しています。 不動産は、取得時期や建材によって4％から10％と、最も低い税率が設定されています。 コンピュータ、システム・ソフトウェア、自動車は、急速に減価する資産であるため、CCA率は30％から50％と高い。
工具、作業着、コンピューターソフトウェアのいくつかのカテゴリーは100%で請求可能である。 しかし、これらのカテゴリの多くは、アイテムの購入価格に金額制限を課しています。 例えば、医療器具や歯科器具は、100％、通年ルールの対象となりますが、500ドル未満で購入された場合に限られます。
Special Considerations
企業は、どの年度においてもCCAの最大許容額を申請する必要はなく、ゼロから最大値までの任意の額を申請することができます。
CCAは、カナダ最高裁判所が過去にカナダ歳入庁からの請求の紛争を柔軟に処理したこともあり、有用な節税ツールとなっています。 クレーム紛争で問題となった財産がそれほど長く保有されていないケースでも控除を認めています。
バッテリー業界では、CCAはCold Cranking Ampsの略で、低温でエンジンを始動するバッテリーの能力を表すのに使用される評価です。 具体的には、CCA は、0°F で 30 秒間、鉛酸バッテリが提供するアンペア数です。 ただし、CCAは少なくとも1.2ボルトを維持しなければなりません